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企業所得稅 ▏中小微企業購置設備、器具申報稅前扣除指引
政策要點
中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
——《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）
申報方式
登錄廣西電子稅務局，進入首頁-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業所得稅申報】-【居民企業（查賬征收）企業所得稅年度申報】，點擊表單A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（如下圖）
操作示例
情形一：中小微企業2022年11月購買了一臺電子設備，入賬成本為550萬元人民幣。假設資產原值和資產的計稅基礎一致，且會計上的折舊年限和稅法相同，均為3年。
2022年該電子設備會計上的折舊額為152777.78（5500000/3/12）元，企業選擇一次性稅前扣除。可納稅調減5347222.22（5500000-152777.78）元。
在填報A105080時，需填寫第6行的1、2、3、4、5、8列和第12.1行的第1、2、3、4、5、6、8列。此項業務的數據填寫如下圖。
情形二：企業2022年11月購買了一臺機器設備用于生產經營，入賬成本為600萬元人民幣。假設資產原值和資產的計稅基礎一致，會計上的折舊年限為8年，稅法上的折舊年限為10年。
2022年該機器設備會計上的折舊額為62500（6000000/8/12）元，企業選擇50%一次性稅前扣除，稅收折舊額為50000（6000000/10/12）,稅收上可享受加速折舊政策的資產計算的折舊額為3000000（6000000*50%），故可納稅調減2937500（3000000-62500）元。
在填報A105080時，需填寫第3行的1、2、3、4、5、8列和第12.3行的第1、2、3、4、5、6、8列。此項業務的數據填寫如下圖。
注意事項
填寫A105080表的第12.1-12.3行時，要注意與A105080表第3-6行項目的最低折舊年限匹配。
如選擇一次性稅前扣除的設備的稅法最低折舊年限為10年，在填寫完第三行的數據后，與之對應的數據要填在12.3行，如果填在12.1或者12.2，系統會出現錯誤提示，如下圖。
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