新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
制造業中小微企業延緩部分稅費需符合哪些條件？
《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號，以下簡稱《公告》）規定，符合條件的制造業中小微企業，在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應當依法繳納相應月份或者季度的稅費。具體來說，享受政策需要符合以下三項條件：
● 一是納稅人登記行業為制造業，即國民經濟行業分類中行業門類為制造業。
實踐中，對于納稅人登記行業與實際經營不一致的，需要區分兩種情形進行處理：對于納稅人在市場監管部門登記信息為非制造業的，可以向稅務機關提供制造業銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場監管部門辦理行業信息變更。對于納稅人市場監管部門登記為制造業但稅務登記信息為非制造業的，可以向主管稅務機關申請變更行業信息后，享受延緩繳納政策。
● 二是納稅人是中小微企業。
其中，中型企業是指年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業。小微企業是指年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。
● 三是緩繳的主體范圍和稅費種范圍。
《公告》所稱制造業中小微企業也包含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。緩繳的稅費包括企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅以及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，但是不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。稅費所屬期范圍上，分為兩種，一個是按月繳納的納稅人，為今年1到6月份的應納稅款。按季繳納的納稅人，為今年第一季度和第二季度應當繳納的稅款。
具體操作上，為了便利納稅人享受該政策，稅務部門對電子稅務局進行了優化升級，開通了緩稅提示功能，納稅人可以通過電子稅務局進行操作。是否符合緩稅條件由納稅人根據實際經營情況進行自行判斷，確認符合規定條件才能夠享受，稅務機關將對合規性實施事后風險核查。
舉例來說，按月申報的納稅人，在2022年3月申報期登錄電子稅務局申報2月相關稅費時，界面會自動彈出是否延緩繳納《公告》規定部分稅費的提示，納稅人需進行確認。
?確認緩繳的，小微企業相關稅費的繳納期限自動延長6個月；中型企業，界面自動到繳款界面，只需繳納應繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月，緩繳稅款可以在2022年9月申報期內繳納。
?確認不緩繳的，則系統提供下拉框供納稅人選擇理由：①不是制造業。②不是中型企業(或小微企業)。③相關部門辦理證照需要。④其他。如果選擇其他的，需要填寫選擇不緩繳的具體理由。
對于按季申報的納稅人，在2022年4月申報期申報2022年第一季度相關稅費后，確認緩繳的操作流程和按月繳納的納稅人相同，確認緩繳的稅費按規定延緩6個月，在2022年10月申報期內繳納。
同樣，對于在《公告》施行前已繳納入庫的所屬期為2022年1月份的可緩繳稅費，企業可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受緩繳政策。
需要提示大家的是，對符合條件的制造業中小微企業，在2月28日緩稅公告發布前，逾期申報繳納所屬期為1月的稅款并繳納了滯納金的，在辦理退稅時，多征的滯納金應當隨同稅款一并退還。符合條件的制造業中小微企業所屬期為2021年10月份的稅款，在2022年2月28日緩稅公告發布前入庫并繳納滯納金的，也是比照上述辦法執行。
了解更多財會專業知識歡迎加入實務暢學卡會員，帶您學習財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號