關于公益性群眾團體公益性捐贈稅前扣除政策的講解來啦！快來收藏！

一、相關概念

為貫徹落實《中化人民共和國企業(yè)所得稅法》及具實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，國家稅務總局出臺了《關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》財政部 稅務總局公告2021年第20號，對通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項進行明確。

1.企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

2.公告所稱公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐貼法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對茲善活動范用的規(guī)定。

3.公告稱公益性群眾團體，包括依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務院批準免予登記的社會團體(以下統(tǒng)稱群眾團體)，且按規(guī)定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

二、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下條件：

1.符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規(guī)定的條件

2.縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制;

3.對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且中報前連續(xù)3年接受捐贈的總收入中用干公益茲善事業(yè)的支出比例不低于70%。

三、稅前扣除資格確認

公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、稅務總局報送材料;

(二)由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門報送材料;

(三)對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、稅務總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別聯(lián)合公布名單企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除:

(四)公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括 

1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性群眾團體:

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體:

3.尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體

(五)每年年底前，省級以上財政、稅務部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第(四)項規(guī)定的不同審核對象分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

稅前扣除資格確認規(guī)定需報送的材料， 應在申報年度6月30日前報送， 包括 

(一)申報報告;

(二)縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發(fā)的"三定"規(guī)定

(三)組織章程;

(四)申報前3個年度的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、 (注冊)稅務師、律師的納稅審核報告(或鑒證報告)

注：

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效,有效期為三年 

公益性捐贈稅前扣除資格將于當年未到期的公益性群眾團體，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。

已被取消公益性捐性稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團休和尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當年1月1日起算。

四、取消稅前扣除資格的情況

1.公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70%，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

2.公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐稅前扣除資格且被取消資格的當年及之后三個年度內(nèi)不得重新確認資格

(1)違反規(guī)定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形;

(2)開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的;

(3)在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關系的:

(4)受到行政處罰(敬告或單次1萬元以下罰款除外)的對存在第(1)、(2)、(3)項情形的公益性群眾團體， 應對其接受捐膳收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

3.公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格目不得重新確認資格

(1)從事非法政治活動的;

(2)從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動的

4.獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合規(guī)定條件之一或存在取消公益性捐贈稅前扣除資格規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務機關報告。對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，由省級以上財政、稅務部門核實相關信息后，按權限及時向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

五、其他規(guī)定

公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務部門應當及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

企業(yè)或個人可通過上述渠道杏詢?nèi)罕妶F體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

上述規(guī)定自2021年1月1日起執(zhí)行。 《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅(2009)124號)同時廢止。

為做好政策往接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團體的公益性指贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務部門按原政策規(guī)定執(zhí)行;群眾團體公益性招贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度--2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

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