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備考信息
根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010年度企業所得稅有關問題的通知》(國稅函「2010」185號)、《關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)的規定,現行企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表填報時,不能直接反映應納稅所得額減免,只能反映減免所得稅額。
因此,對所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業,與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報;對只享受按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業,與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。
在年度納稅申報時,將《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》主表“應納稅所得額”與5%(15%)的乘積,填入附表5《稅收優惠明細表》“符合條件的小型微利企業”內。
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