建筑業營改增后熱點問題集錦

來源: 正保會計網校編輯： 2016/06/02 16:19:23　　字體：大小

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2016年被稱為是營改增之年，這一年對于建筑業而言可謂是感慨良多，在這一年中，你可能經常聽到建筑業增值稅怎么繳、進項稅額能抵扣嗎等等這類問題，那么這些問題究竟該如何處理呢？看到的學員有福了，下面網校就為大家來一一解答這些問題。

一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，能選擇適用簡易計稅方法嗎？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

二、建筑業營改增后銷售使用過的固定資產如何繳納增值稅？

（1）建筑企業一般納稅人銷售2016年5月1日前購入的除不動產和不動產在建工程外的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）建筑企業一般納稅人銷售2016年5月1日后購入的除不動產和不動產在建工程外的固定資產，按照固定資產本身的增值稅率計算銷項稅額。

（3）建筑企業納稅人銷售不動產和不動產在建工程，按照2016年第14號《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的規定處理。

（4）小規模納稅人銷售其購入的除不動產和不動產在建工程外的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

三、試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，增值稅怎么繳？

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

四、營改增后建筑服務業組織員工外出旅游，進項稅額能抵扣嗎？

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一，第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

所以，建筑企業組織員工外出旅游取得的增值稅專用發票其進項稅額不允許抵扣。

五、營改增過渡期建筑服務申報期限有哪些要求？

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：

（1）2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

（2）根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2015年度企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。

（3）實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅；2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

通過本文的學習，您對建筑業營改增的內容是否有更全面的認識呢？建筑業營改增，關系生活的方方面面，趕快學習起來吧。