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企業在廠區內安裝路燈 進項稅額可否抵扣
【案例資料】
某公司在廠區內安裝路燈，自己負責采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，然后委托另一家企業安裝，配件材料和安裝費均取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎？
【稅收政策】
《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》財稅〔2009〕113號
【稅務風險】
根據財稅〔2009〕113號文件可以得出結論：道路屬于構筑物，路燈是以道路為載體的配套設施，因而屬于不動產的范疇，則企業因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發票，但因用于不動產在建工程而不能抵扣進項稅額。 根據《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定，除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，該安裝企業應將該一般納稅人企業提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價款包括在應稅營業額中繳納營業稅。 而根據《營業稅暫行條例實施細則》第七條以及《增值稅暫行條例實施細則》第六條的規定，如果該安裝企業符合“提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物”的混合銷售行為，能分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額的，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額和銷售貨物的銷售額。 因此，該安裝企業安裝路燈的應稅勞務無論是否包料，取得的安裝費均應繳納建筑業營業稅，開具建筑業發票。企業只能就支付的安裝費取得建筑業發票，不能取得專用發票，雖 取得了增值稅專用發票，也無法抵扣進項稅額，由于未能取得建筑業發票，企業所得稅稅前也不得扣除。
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【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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