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一個關于職工福利費稅前扣除的案例分析
案例：
假設2014年度職工工資總額為100萬元，企業(yè)實際發(fā)生福利費為16萬元，問企業(yè)所得稅年度匯算清繳福利費準予扣除數(shù)是多少？納稅調整是否變化，如何變化？
分析：
準予以扣除福利費金額100萬×14%=14萬
不予扣除調增金額16萬—14萬元=2萬元
職工福利不超過工資薪金總額14%，準予扣除。
屬于職工福利費的開支范圍：
1.職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等。
2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
不屬于職工福利費的開支范圍：
1.退休職工的費用。
2.被辭退職工的補償金。
3.職工勞動保護費。
4.職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助。
5.職工的學習費。
6.職工的伙食補助費（包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助等）。
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）
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【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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