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所得稅季度預繳：小型微利企業優惠口徑咋規定
國家稅務總局公告2015年第17號規定，符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。那么，企業所得稅季度預繳時小型微利企業享受稅收優惠的口徑咋規定？
1、上年度符合小型微利企業條件
答：（1）上年度符合小型微利企業條件且年度納稅申報表主表“應納稅所得額”（2013年度納稅申報表（A類）為第25行，2014年度納稅申報表（A類）為第23行，下同）小于等于20萬元，并且預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應享受減半征稅政策；
（2）上年度符合小型微利企業條件且年度納稅申報表主表“應納稅所得額”小于等于20萬元，并且預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
（3）上年度符合小型微利企業條件且年度納稅申報表主表“應納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應享受減低稅率政策，但可以選擇享受減半征稅政策；
（4）上年度符合小型微利企業條件且年度納稅申報表主表“應納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
2、當年度新成立的小型微利企業
答：（1）當年度新成立的小型微利企業，預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應享受減半征稅政策；
（2）當年度新成立的小型微利企業，預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；
3、上年度不符合小型微利企業條件
答：企業上年度不符合小型微利企業條件，但根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策：
（1）預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預計本年度應納稅所得額不超過20萬元的，可選擇享受減半征稅政策；
（2）預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預計本年度應納稅所得額大于20萬元小于等于30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。
（3）預繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元，且預計本年度應納稅所得額不超過30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。
小貼士
一季度預繳申報時，上年度按以下口徑掌握：在4月1日前企業完成匯算清繳的，上年度指2014年度；在4月1日前企業未完成匯算清繳的，上年度指2013年度。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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