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給員工無償轉讓股票，這些稅務知識要知道！
我們老板突然宣布
要給員工無償轉讓股票！
幸福來得有點突然！
作為財務的我，困惑也來了...
無償轉讓股票需要繳哪些稅？
又該如何計算呢？
別著急，今天網校跟你具體說說
“無償轉讓股票的那些事兒”
《財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第40號，簡稱40號公告）第一條，對無償轉讓股票的增值稅計稅規定進行了新的定義，“納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅”。
▼納稅人范圍是什么？
40號公告無償轉讓股票增值稅新規的適用范圍是單位納稅人（單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位），不適用于個人（個人，是指個體工商戶和其他個人，包括自然人）。
▼征稅范圍是什么？
40號公告適用無償轉讓股票的情況，關鍵詞是“股票”，股票在稅收文件體系中特指在公開市場上市企業發行的權益類證券。
排除非上市公司股權。
▼納稅義務發生時間？
金融商品轉讓的納稅義務發生時間根據財稅（2016）36號《附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（三）款規定，“納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天”。
也就是說當有關證券登記結算機構中股票所有權登記發生變更時為納稅義務發生時間。
▼股票轉讓銷售額怎么計算？
在原增值稅金融商品無償轉讓中，轉出方通常要按公允價值減去買入價計稅，新規定中無償轉讓的轉出方“以該股票的買入價為賣出價”，因此增值稅銷售額為0；在原增值稅金融商品無償轉讓中轉入方將無償獲得的股票再次轉讓時通常以0為買入價計算增值稅銷售額，新規中“以原轉出方的賣出價為買入價”，轉讓稅負相比原有計算結果有所減輕。
注：金融商品轉讓銷售額=賣出價-買入價
▼無償轉讓股票增值稅怎么計算？
根據《財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第40號）第一條：“納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅”。
根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定：“金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”。
劃重點?。?/strong>
納稅人無償轉讓股票應納增值稅=賣出價-買入價=買入價-買入價=0
▼無償轉讓股票要繳納所得稅嗎？
納稅人無償轉讓股票的行為應作為企業所得稅視同銷售處理。具體根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第二條規定，企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號第二條規定情形的，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十三條明確，公允價值是指按照市場價格確定的價值。根據這一規定，企業發生無償轉讓股票行為的，應按照市場價格確定的價值確定收入額。具體可以按股票無償轉讓前一天收盤價作為市場價格。
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