五大要點，解讀子女教育費用個稅新政

來源: 正保會計網校編輯： 2018/12/24 11:40:19　　字體：大小

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2018年12月22日，國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知發布，通知中對納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，那么在實踐中，如何具體把握呢？

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一、關于對“子女”范圍的界定
    子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法規定執行。
二、關于“全日制學歷教育”的界定，“全日制學歷教育”包含如下內容：
1. 年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女
2. 義務教育（小學、初中教育）
3. 高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)
4. 高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
三、關于專項扣除方式
    父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
四、需提供的資料
    納稅人首次享受專項附加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息。子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。納稅人向收款單位索取發票、財政票據、支出憑證，收款單位不能拒絕提供。納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年。教育部門會向稅務部門提供或者協助核實有關學生學籍信息（包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息），所以不需要個人提供境內學校的錄取通知書。
五、學歷教育與繼續教育的區分
學歷（學位）繼續教育：每月400元；如果子女已就業，且正在接受本科及以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除；對于本科以上學歷繼續教育，一律由子女本人按照斷續教育扣除。