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只知道職工教育經費稅前扣除比例是2.5%嗎,那你就太OUT了,目前職工教育經費有三種扣除比例分別是2.5%、8%和100%。
扣除比例:2.5%
《企業所得稅法實施條例》第四十二條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
扣除比例:8%
(1)財稅〔2017〕79號《關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》,經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)《關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號):高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
(3)《關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》(國發〔2014〕10號):文化創意和設計服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
扣除比例:100%
(1)《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號):集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(2)《關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅(2009)65號):經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即職工培訓費用可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
(3)國家稅務總局公告2014年第29號:核電廠操作員培訓費,不同于一般的職工教育培訓支出,可作為核電企業發電成本在稅前扣除。
(4)國家稅務總局公告2011年第34號:航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定,可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。
針對職工教育經費稅前扣除稅務規定較多的情況,企業首先應明確自己企業的屬性,對照稅務規定,在滿足稅法規定的條件下選擇適用最優規定。
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