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一文了解收取水電費業務中的稅務處理
許多房產租賃企業和物業公司在經營過程中，往往會涉及收取水電費的業務，一些小伙伴來咨詢水電費在稅務上該如何處理。本文整理了兩種常見情形和相關政策，一起來看看吧~
處理方式一：實際用量計算水電費
提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結算水電費屬于轉售應稅貨物，按照水、電的適用稅率或征收率開具增值稅發票。
增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣。
增值稅小規模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。
處理方式二：水電全包
提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產經營租賃服務開具增值稅發票。
增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如一般納稅人取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅。
增值稅小規模納稅人按5%計算繳納增值稅。
處理方式一：實際用電量計算水電費
提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。簡易計稅方法對應取得的進項不得抵扣。
提供物業管理服務的納稅人，按實際用量結算電費屬于轉售應稅貨物，按照電的適用稅率或征收率開具增值稅發票。其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣；增值稅小規模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。
處理方式二：水電全包
提供物業管理服務的納稅人，服務時采用水電全包的方式，即物業費中包含水電費的，按照物業管理服務開具增值稅發票。
增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額可以抵扣。
增值稅小規模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額不得抵扣。
提醒： 稅前扣除憑證
企業租用（包括企業作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
政策依據
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）
3.《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）
4.《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
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