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許多房產(chǎn)租賃企業(yè)和物業(yè)公司在經(jīng)營(yíng)過程中,往往會(huì)涉及收取水電費(fèi)的業(yè)務(wù),一些小伙伴來咨詢水電費(fèi)在稅務(wù)上該如何處理。本文整理了兩種常見情形和相關(guān)政策,一起來看看吧~
處理方式一:實(shí)際用量計(jì)算水電費(fèi)
提供房屋租賃服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照水、電的適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅,收取水費(fèi)按照9%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
處理方式二:水電全包
提供房屋租賃的納稅人,出租時(shí)采用水電全包的方式,即租金中包含水電費(fèi)的,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人按照9%計(jì)算繳納增值稅,如一般納稅人取得房屋的時(shí)間是在2016年4月30日之前的,則可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計(jì)算繳納增值稅。
處理方式一:實(shí)際用電量計(jì)算水電費(fèi)
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照電的適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票。其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
處理方式二:水電全包
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,服務(wù)時(shí)采用水電全包的方式,即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的,按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人按照6%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
增值稅小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
提醒: 稅前扣除憑證
企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用,出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))
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