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小心 企業所得稅匯算清繳中常被忽視的10項稅收風險（下）
給我們帶來無數驚喜和變革的2017年就要與我們揮手告別啦。年末既是財務人的預算季也是企業所得稅匯算清繳的日子。企業所得稅匯算清繳是一個非常常見的納稅話題，然而，作為小會計的你在實際匯算清繳過程中真的對政策理解準確了嗎？要知道政策理解有誤，會致使稅收繳納存在一定的風險，從而影響企業切實利益。
今天，小編就來同大家梳理一下，在企業所得稅匯算清繳過程中，可能會被你忽視的10項稅收風險，希望能夠對你有所幫助。 （本文內容共十則，分上、下兩篇整理）
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匯算清繳中常被忽視的10項稅收風險（下）
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案例六：
乙單位為核定征收企業，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業所得稅？
案例解析：
根據國家稅務總局《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，國稅發〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
也就是說，核定征收企業取得的利息收入，也應該并入收入總額繳納企業所得稅。
案例七：
我公司應付賬款中有幾筆應付賬款，已經超過三年了，三年以上的應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？
案例解析：
《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定：企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
目前，稅法對確實無法償付的應付款項確認其他收入，并沒有量化時間為三年以上的規定，公司如有證據顯示該三年以上的應付未付款項，確屬于無法償付的應付款項，可以作為收入并入應納稅所得額。
案例八
丙公司是生產化妝品的企業，為了促進銷售以及關心員工，我公司經常會將產品用于市場推廣、交際應酬、職工獎勵或福利等用途，企業在實際核算時計入了相關費用，在企業所得稅中是否需要確認收入？
案例解析：
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權屬的用途。（國稅函〔2008〕828號）
案例九
丁公司是供熱企業，在供熱管道初裝入戶時，我公司都會向業主收取一次性初裝費，而且這種初裝費是無需退還的，那么我公司在收取初裝費時，是在收取時一次性確認收入嗎？
案例解析：
根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，“企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用”。
根據《財政部關于印發的通知》（財會字〔2003〕16號）文件規定。
企業按照國家有關部門批準的收費標準和合同約定在取得入網費收入時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
記入“遞延收益”科目的金額應按合理的期限平均攤銷，分期確認為收入。確認收入時，應借記“遞延收益”科目，貸記“主營業務收入”等科目。
企業應按以下原則確定對已記入“遞延收益”科目的入網費適用的分攤期限：
1.企業與客戶簽訂的服務合同中明確規定了未來提供服務的期限，應按合同中規定的期限分攤。
2.企業與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規定未來提供服務的期限，但企業根據以往的經驗和客戶的實際情況，能夠合理確定服務期限的，應在該期限內分攤。
3.企業與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規定未來應提供服務的期限，也無法對提供服務期限作出合理估計的，則應按不低于10年的期限分攤。
提供公共服務的企業向客戶一次性收取的入網費應在受益期內分期確認收入。
案例十
A公司采用“核定應稅所得率方式” 征收企業所得稅，2016年公司處理一臺不需用的機器設備，固定資產原值100萬元，已計提折舊30萬元，公司以80萬元處理（不考慮增值稅及其他稅費）。
假設稅務機關對A公司核定的應稅所得率為10%，企業所得稅稅率為25%。
案例解析：
根據國家稅務總局公告2012年第27號文相關規定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅。
以上就是企業所得稅匯算清繳中可能會被財務人忽視的十項稅收風險的整理了。匯算清繳是對于每一個企業都有著重要意義的年末總結性工作，為此，正保會計網校推出了2017年度企業匯算清繳指導專題，教你如何快速理清匯算清繳全過程，讓匯算清繳不再難！更有直播課互動交流，財稅問答平臺24小時極速答疑哦！歡迎點擊咨詢了解>>
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