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進出口貿易——想說愛你不容易
進出口貿易作為一個業務涵蓋范圍比較廣的行業，日常的會計工作說難難說容易也容易，難和易具體體現為如下的內容：
難，難在出口退稅涉及的知識比較廣且雜亂，僅出口退稅政策性文件自2012年退稅改革到現在就發布了幾十個，且涉及到外匯政策、報關知識、國際貿易業務方面的各種知識，如成交方式、貿易方式等。難就難在如何把這些知識都融入出口退稅操作中。
易，易在把出口退稅政策讀懂后，再把涉及到的各類知識融匯貫通，這樣再操作出口退稅就容易了。
難與易之間，橫跨的是自己對學習的態度、對問題的鉆研，是出現問題時的處理方式是張口就問請教別人還是自己先查找解決辦法。遇到問題時請教別人是一種學習方法，但這應該是建立在自己鉆研后對想不通的地方所進行的深度交流。
要想工作變容易，就要先主動出擊，對工作中的難點重點逐個擊破，遇到問題才能夠舉重若輕。那么，進出口行業的財務人員有哪些重點內容需要學習了解呢？下面就讓我們來看看如下的案例吧：
以出口樣品為例
樣品即免費或小批量銷售給客戶試用或推廣。樣品處理有三種業務模式：一般貿易報關出口、貨樣廣告品報關出口和集中報關出口
1. 對于向客戶收匯的樣品
可以按“一般貿易報關出口”，出口后，會計上直接確認收入和成本，申請出口退稅。如成本100，報關FOB120
DR:銀行存款/應收賬款 120
CR:主營業務收入 100
DR:主營業務成本 100
CR:庫存商品 100
2. 向客戶免費提供的鹽工
由于該樣品不收稅，則可以以“貨樣廣告品”報關出口，出口后，會計上不確認收入和結轉成本，而是確認為“銷售費用”；增值稅按免稅申報；所得稅匯算清繳時，需要調增收入和成本。如成本100，報關FOB 120
DR:銷售費用 117
CR:庫存商品 100
應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出17
增值稅免稅申報，銷售額120
所得稅匯算清繳時，調增收入120，調增成本100
3. 客戶免費提供的樣品
對于想客戶免費提供的樣品，為了操作方便，也可以以“非報關快遞”即集中報關模式出口，該模式是直接讓快遞公司快遞出去，出口企業不需要報關。由于沒有報關，則出口企業必須按視同內銷征稅，即需要計提銷項稅額(直接外購的按購買價格計提，自產的按公允價值計提)，會計上確認為“銷售費用”，所得稅匯算清繳時需要調增收入和成本。如外購100，自產成本100，公允價格200
外購時：
DR:銷售費用 117
CR:庫存商品 100
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(視同內銷)17
自產時：
DR:銷售費用 134
CR:庫存商品 100
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(視同內銷)34
所得稅匯算清繳時，調增收入200，調增成本100
以上是王術方老師分享的《進出口貿易會計實務操作》內容中的一部分，在正式課程中，王老師將會給大家帶來貿易實務及實務操作、外匯管理實務操作、物流單證開具及填列、貿易風險防范、賬務稅務處理、出口退稅政策解讀等全方位的講解，學完此課即能輕松應對進出口貿易會計實務中的絕大部分疑難點，讓你的工作如魚得水！
【課程名稱】進出口貿易會計實務操作（第41期）
【課程收益】
1.更好的了解國際貿易業務流程及各流程中潛在的風險，財務人員必須關注哪些風險節點；
2.提升財務人員在會計核算、稅收籌劃、出口退稅、外匯管理、識別并規避風險的能力；
3.為財務人員向管理職能轉變做好準備；
4.提升財務人員對公司整體業務運作的了解并在此基礎上為公司提供更優質的服務；
5.極大提升財務人員在公司中的地位。
【課程形式】網絡直播
【上課時間】本期課程為周末班，累計12課時。
01月06日 周六 09:30～12:00 14:00～17:30
01月07日 周日 09:30～12:00 14:00～17:30
【課程附贈】電子版課程講義
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：阿卡
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