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會計人財智匯：上市公司財務經理談研發加計扣除那點事
上市公司財務經理馬婷老師和大家聊一聊研發加計扣除的那點事，她著重指出了極易犯錯的四個雷區，希望大家通過馬老師的精彩講解學習到研發加計扣除的精髓，在今后的學習工作當中靈活運用。
老師檔案
姓名：mating
論壇昵稱：mating01
職務：財務經理
現從事工作：財務工作
人生座右銘：愛拼才會贏
一句話描述職場經驗或心得：少壯不努力老大徒傷悲。年少時缺少職業規劃，一味的追求安逸輕松的工作，只會給年長的自己帶來無助和困惑。年輕的朋友們，珍惜你們的年少時光，做好每一步人生規劃。
對自己職業發展的規劃：繼續在漫漫財稅長路上前行
最喜愛的網校老師：郭建華老師、徐經長老師、達江老師
網校帶給您哪些幫助：感謝網校的廣闊平臺開啟了我的職業新起點
所授課程：
自我介紹：馬婷老師，資深會計師、審計師、稅務師，具有十五年的財務從業經歷。先后在上市公司、大中型科技企業及軟件企業任職，現任某上市公司財務經理。馬老師在多年的工作中積累了豐富的工作經驗及職場心得，尤其對于相關稅收政策、賬務處理頗有心得，愿意與大家分享和探討工作中遇到的問題。
馬老師從業的公司均為具有相當規模的高新技術企業及軟件企業，對于高企認定、稅收政策、高企及軟件企業的賬務處理、納稅籌劃等問題有著敏銳的判斷力以及豐富的處理經驗，尤其對于研發費用核算、研發項目管理、項目核算有著獨到的見解。
研發加計扣除那點事，你了解嗎？
研發費用加計扣除是目前較為熱門的稅收政策，很多企業都想搭上這趟稅收優惠的順風車，可以說有條件的在享受，沒有條件的創造條件也要享受。那么，作為財務人員，你究竟對于研發費用加計扣除了解多少呢？是否清楚盲目享受后會帶來的后果呢？今天，我們就來聊聊研發費用加計扣除那點事。
我們以某一線城市的高新技術企業M為例，給大家逐一排除研發費用加計扣除政策在享受過程中的高危雷區，你踩到了嗎？
一號雷區：虛列人工費用
M公司在研發支出二級明細科目直接人工下列支了數百萬的人工費用，而實際該企業當年的研發項目小組僅需十幾人 。稅務稽查人員要求調取項目組人員名單、員工花名冊以及在職人員的勞動合同。果不其然，其中不乏公司領導和銷售人員、采購人員。這些人員并不是直接從事研發活動的人員，尤其是公司領導層，薪水明顯高于普通研發人員。如此操作，無疑會增大加計扣除的研發費用。
根據《財政部、國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〖2015〗119號）規定，直接從事研發活動人員的工資、薪金、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工商保險、生育保險和住房公積金，外聘研發人員的勞務費用準予加計扣除。顯然，文件規定必須是“直接從事研發活動的人員”，這也是很多企業容易犯糊涂的地方。
二號雷區：誤將福利津貼費用列支為人工費用
在查看直接人工明細時，稽查人員發現M公司將高溫補貼，交通補助，話費補貼等費用計入工資表，因此堂而皇之的將這部分福利補貼作為工資計入直接人工，雖然金額不大，但仍然屬于違規操作。
根據119號文件規定，人工費用中可以加計扣除的項目包括：工資薪金、五險一金以及外聘人員的勞務費用。請注意，補助津貼類并不在列舉的范圍內，因此不可以加計扣除。
三號雷區：折舊費用的雷區你莫踩
M公司的賬務中多次使用到固定資產清理科目，這引起了稽查人員的注意，經調查，該企業為了享受國家有關固定資產加速折舊的政策（即企業在2014年1月1日后購進專門用于研發的儀器設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。（財稅〖2014〗75號）文件）。將不超過100萬元的固定資產全部做了一次性列支扣除，通過固定資產清理科目將設備的全部殘值結轉至研發費用中申報加計扣除。既享受到加速折舊，又享受了研發費用加計扣除的政策，這就是M企業打的“如意算盤”。但這些小伎倆也難逃稽查人員的火眼金睛。經查這些固定資產中一部分為2014年1月1日前購進的，且相當一部分并不是直接用于研發活動的儀器設備。這兩項問題直接導致這些設備不符合相關文件規定享受優惠的先決條件。
四號雷區：其他費用切莫亂放
其他費用因為種類范圍，金額較大，一直是很多企業涉稅風險的高發區。M企業也不例外，為了享受加計扣除，M企業在其他費用下并未設置三級明細科目，而是將可以加計扣除的圖書資料費、翻譯費、專利申報的相關費用與不可以加計扣除的通訊費、招待費全部計入其他費用。這樣做的目的顯然是為了混淆視聽，從而加大可加計扣除的金額。且該企業將其他費用全部進行了加計扣除，沒有按照可加計扣除金額的10%來計算其他費用的扣除金額。
根據119號文件規定，與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、翻譯費、專家咨詢費和高新科技研發險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估和驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等可以加計扣除。其他費用加計扣除的金額為可加計扣除的研發費用總額的10%。很顯然，M企業這樣操作屬于違規事項，嚴重違反了119號文件的精神。
其實研發費用加計扣除那點事并不復雜，財務人員一定意識到其中存在的各種稅務風險，準確的掌握相關的稅收法規，合法合規的列支研發費用，才能避免這些潛在的涉稅風險。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：黑豆
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