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2018年度企業所得稅匯算清繳：注意會計準則及稅收法規變化點
2018年度企業所得稅匯算清繳：注意會計準則及稅收法規變化點
多部會計準則作了修訂，財務報表有所變化，企業辦理資產損失和享受稅收優惠的程序性規定得到簡化，稅前扣除憑證有了更加具體的規定，納稅申報表有所調整……一系列會計準則及稅收法規發生了變化，對企業2018年度企業所得稅匯算清繳產生了一定的影響，值得企業關注。
企業要關注會計準則及財務報表的變化，尤其是要注意“稅金及附加”“資產處置收益”“營業外收入”“營業外支出”等科目的核算內容有所調整。
企業所得稅納稅申報表的一系列數據填報，以會計核算數據為基礎。
例如“利潤總額”項目的“營業收入”“營業成本”等損益類科目，要求填報的就是會計核算數據。
因此，準確進行會計核算，保證“利潤總額”科目的準確性，是做好企業所得稅匯算清繳的基礎和關鍵。
近兩年，我國企業會計準則及財務報表發生了較大變化。財政部先后修訂了《企業會計準則第14號——收入》《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業會計準則第23號——金融資產轉移》《企業會計準則第24號——套期會計》《企業會計準則第37號——金融工具列報》等多部會計準則。并在2018年6月發布了《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)，對多部會計準則、會計科目，以及利潤表和資產負債表作了調整。
會計準則及財務報表的變化，直接影響了企業所得稅應納稅所得額的計算及納稅申報表的填報，值得企業重視。尤其是以下變化，建議企業在2018年度企業所得稅匯算清繳時，予以高度關注：
一是“營業稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產稅、土地使用稅、印花稅和車船稅等稅金支出，不再通過“管理費用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算范圍;
二是根據新修訂的會計準則，新增了“資產處置收益”和“其他收益”項目;
三是從“管理費用”科目中分拆出了“研發費用”項目;四是在“財務費用”科目下，增加了“利息費用”和“利息收入”明細科目;五是調整了“營業外收入”“營業外支出”科目的核算內容等。
（以上來源：國家稅務總局北京市稅務局）
【我要糾錯】 責任編輯：小南
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