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2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳：注意會計準則及稅收法規(guī)變化點
2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳：注意會計準則及稅收法規(guī)變化點
多部會計準則作了修訂，財務報表有所變化，企業(yè)辦理資產(chǎn)損失和享受稅收優(yōu)惠的程序性規(guī)定得到簡化，稅前扣除憑證有了更加具體的規(guī)定，納稅申報表有所調(diào)整……一系列會計準則及稅收法規(guī)發(fā)生了變化，對企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生了一定的影響，值得企業(yè)關注。
企業(yè)要關注會計準則及財務報表的變化，尤其是要注意“稅金及附加”“資產(chǎn)處置收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等科目的核算內(nèi)容有所調(diào)整。
企業(yè)所得稅納稅申報表的一系列數(shù)據(jù)填報，以會計核算數(shù)據(jù)為基礎。
例如“利潤總額”項目的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”等損益類科目，要求填報的就是會計核算數(shù)據(jù)。
因此，準確進行會計核算，保證“利潤總額”科目的準確性，是做好企業(yè)所得稅匯算清繳的基礎和關鍵。
近兩年，我國企業(yè)會計準則及財務報表發(fā)生了較大變化。財政部先后修訂了《企業(yè)會計準則第14號——收入》《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》等多部會計準則。并在2018年6月發(fā)布了《財政部關于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財會〔2018〕15號)，對多部會計準則、會計科目，以及利潤表和資產(chǎn)負債表作了調(diào)整。
會計準則及財務報表的變化，直接影響了企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算及納稅申報表的填報，值得企業(yè)重視。尤其是以下變化，建議企業(yè)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，予以高度關注：
一是“營業(yè)稅金及附加”科目改成了“稅金及附加”科目，且房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船稅等稅金支出，不再通過“管理費用”科目核算，而是納入了“稅金及附加”科目的核算范圍;
二是根據(jù)新修訂的會計準則，新增了“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”項目;
三是從“管理費用”科目中分拆出了“研發(fā)費用”項目;四是在“財務費用”科目下，增加了“利息費用”和“利息收入”明細科目;五是調(diào)整了“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目的核算內(nèi)容等。
（以上來源：國家稅務總局北京市稅務局）
【我要糾錯】 責任編輯：小南
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