關(guān)于小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的十問十答（上）

來源: 編輯： 2019/01/28 16:11:12　　字體：大小

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1.【問】小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一個意思嗎？有什么區(qū)別？
【答】不是的。小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人有不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人主要指增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)是不區(qū)分的。以下為劃分標(biāo)準(zhǔn)：
小規(guī)模納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下（即≤500萬元）。（依據(jù)：財稅〔2018〕33號）
小微企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（依據(jù)：財稅〔2019〕13號）
因此，從劃分標(biāo)準(zhǔn)上來看，小規(guī)模納稅人的重要指標(biāo)是年應(yīng)稅銷售額，而小微企業(yè)的重要指標(biāo)則是應(yīng)納稅所得額，二者還是有很大區(qū)別的。
對于一個小規(guī)模納稅人，它有可能是小微企業(yè)，也有可能不是；而對一個小微企業(yè)來說，它有可能是小規(guī)模納稅人，也有可能是一般納稅人。

2.【問】假如我是一家小微企業(yè)，我的年應(yīng)納稅所得額是80萬元，我要交多少所得稅？如果應(yīng)納稅所得額是150萬元呢？400萬元呢？
【答】國家稅務(wù)總局公告2019年第2號，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
因此，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=80萬元時：
應(yīng)交所得稅=80*25%*20%=4（萬元）；
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=150萬元時：
應(yīng)交所得稅=100*25%*20%+（150-100）*50%*20%=10（萬元）
當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=400萬元時，此時已不滿足小微企業(yè)的認定條件，不屬于小微企業(yè)，因此應(yīng)按照正常企業(yè)的25%繳納企業(yè)所得稅：
應(yīng)交所得稅=400*25%=100（萬元）
【總結(jié)】小微企業(yè)的簡化計算公式
當(dāng)應(yīng)納稅所得額≤100萬元時：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*25%*20%=應(yīng)納稅所得額*5%
100＜當(dāng)應(yīng)納稅所得額≤300萬元時：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*50%*20%-5=應(yīng)納稅所得額*10%-5

3.【問】我公司是一家小規(guī)模納稅人，按季度繳納增值稅，四季度銷售額分別為30萬元、20萬元、50萬元、300萬元，四季度應(yīng)納稅所得額分別為10萬元、5萬元、30萬元、150萬元，則每季度應(yīng)繳納多少增值稅和企業(yè)所得稅？
【答】增值稅：
第一季度、第二季度：未超過30萬元，免征增值稅；
第三季度：應(yīng)交增值稅=50*3%=1.5（萬元）
第四季度：應(yīng)交增值稅=300*3%=9（萬元）
全年共繳納增值稅=1.5+9=10.5（萬元）
企業(yè)所得稅：
第一季度：應(yīng)交所得稅=10*25%*20%=0.5（萬元）
第二季度：應(yīng)交所得稅=5*25%*20%=0.25（萬元）
第三季度：應(yīng)交所得稅=30*25%*20%=1.5（萬元）
第四季度：應(yīng)交所得稅=150*10%-5=10（萬元）
全年共繳納企業(yè)所得稅=0.5+0.25+1.5+10=12.25（萬元）

4. 【問】小型微利企業(yè)的認定條件中第一項就是要“從事國家非限制和禁止行業(yè)”，那么哪些行業(yè)是國家限制和禁止的行業(yè)呢？我怎么判斷我所在的企業(yè)是不是國家限制和禁止行業(yè)呢？
【答】國家限制和禁止發(fā)展的項目，國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類，納稅人在進行填報時，需自行判斷。根據(jù)政策文件《國家發(fā)展改革委關(guān)于修改<產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）>有關(guān)條款的決定》，可查詢出國家限制和禁止發(fā)展的相關(guān)產(chǎn)業(yè)項目，判斷企業(yè)所在行業(yè)是否為國家所限制或禁止。

5.【問】我們公司的企業(yè)所得稅之前一直是按月度繳納，這樣怎么享受小微企業(yè)減免呢？
【答】小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

（本文為正保會計網(wǎng)校老師王攀原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載請標(biāo)明出處）

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