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所得稅之資產負債表日后銷售退回的稅會處理差異
資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報表批準報出日之間發生的有利或不利事項。財務報表批準報出日，是指董事會或類似機構批準財務報表報出的日期。
資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項兩種類型。
資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。
資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發生的情況的事項。
一、會計核算的理論依據
《企業會計準則第29號-資產負債表日后事項》第四條規定,企業發生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表。第五條規定，企業發生的資產負債表日后調整事項，通常包括下列事項：
（一）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
（二）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。
（三）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。
（四）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。
二、稅務處理的理論依據
《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知國稅函》〔2008〕875號第一款第五條規定，企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
三、所得稅申報表填報說明
A105000《納稅調整項目明細表》第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列“稅收金額”填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調增金額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
四、舉例
達達公司2017年12月10日銷售一批商品給青青公司，取得收入100萬元（不含稅），稅率為17%，款項暫未收到，成本80萬元。2018年2月，由于產品質量問題，該批貨物被退回。該事項屬于資產負債表日后事項。
2017年12月銷售時：
借：應收賬款117
貸：主營業務收入100
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額17
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
2018年銷售退回時：
借：以前年度損益調整100
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額17
貸：應收賬款117
借：庫存商品80
貸：以前年度損益調整80
借：利潤分配-未分配利潤20
貸：以前年度損益調整20
說明：由于該事項屬于資產負債表日后事項，在填報利潤表時主營業務收入減少100萬，主營業務成本較少80萬。但是在所得稅納稅調整時，應當在售出商品發生銷售折讓和銷售退回當期沖減當期銷售商品收入，所以在2017年度所得稅匯算清繳時應調整增加應納稅所得額20（100-80）萬。
具體填表如下：
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