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案 例
2017年3月份某酒水商貿(mào)公司購進(jìn)了一輛給客戶送貨的運輸車,取得增值稅普通發(fā)票,車款以及車購稅合計18萬元,會計人員一次性計入了費用,賬務(wù)處理如下:
借:管理費用-辦公費 18萬元
貸:銀行存款 18萬元
該公司會計人員的解釋是:稅務(wù)部門有政策,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用!
請問:該會計人員的理解是否正確?
答 復(fù)
以上理解和賬務(wù)處理是錯誤的,屬于對財稅政策的誤解和曲解,正確的賬務(wù)處理如下:
借:固定資產(chǎn)-汽車 18萬元
貸:銀行存款 18萬元
然后按照規(guī)定折舊年限按月折舊。
政 策
(1)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)
對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè),2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對所有企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
(2)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)
對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
總 結(jié)
(1)目前對于所有行業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)允許一次性計入當(dāng)期費用并在稅前扣除的只有兩類:
A、持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn);
B、2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)而且單位價值不超過100萬元的儀器、設(shè)備;
注 意
上述案例中買的運輸車不屬于以上2種情況之內(nèi),因此不得一次性計入當(dāng)期損益。
(2)對于6大行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)而且屬于小微企業(yè)的,新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的單位價值不超過100萬元的儀器、設(shè)備允許一次性計入當(dāng)期費用并在稅前扣除;
提 醒
(1)會計處理是會計處理,稅務(wù)處理是稅務(wù)處理,橋是橋、路是路;
(2)會計人員不能曲解政策、更不得人為擴(kuò)大優(yōu)惠政策的適用范圍, 切記不得擅自把不符合條件的固定資產(chǎn)一次性計入費用。 (作者:郝守勇 來源:郝老師說會計)
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