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建筑安裝業異地預繳個稅的會計處理
隨著經濟發展，建筑安裝企業規模不斷擴大，跨地區作業日益頻繁。今天小編就帶大家來了解一下關于建筑安裝業異地預繳個稅的會計處理方法。
各省稅務機關根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1996〕127號）有關規定，分別對跨省作業的建筑安裝企業扣繳個人所得稅有關問題進行了明確。但從實際效果看，各地的政策執行口徑存在一定差異，稅源歸屬難以準確界定，導致部分建筑安裝企業重復扣繳個人所得稅。為進一步規范個人所得稅征管，消除重復征稅，國家稅務總局公告2015年第52號《關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》對此問題進行了明確。
《公告》規定，跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
按照公告的規定，如果施工單位可以核算清楚員工的工資和個稅，并在工程作業所在地進行全員個稅扣繳申報，稅務不能按工程造價比例核定計征個稅。但在實際操作過程中，不少施工企業由于在機構所在地而沒有在工程地全員申報，就形成了直接按造價核定征稅的實際情況。
核定征收的這部分個人所得稅如何做賬務處理呢？由于是為做工程而發生的支出，有的企業會計入“稅金及附加”，這么處理的缺點是由于個人所得稅是個人的納稅義務，不是公司的納稅義務，不能計入公司的成本，企業所得稅匯算清繳時應納稅調增。那這部分稅金怎樣才能在企業所得稅稅前扣除呢？既然是個人所得稅，就應直接計入工資、勞務費等個稅的稅基之中，然后再行扣除。核算時應該以一定的、合理的、基于個稅算法及職業判斷的標準，確定一個分配方法，把個稅分配到相關異地工程人員的頭上，這樣就相當于增加了工資總額而計入成本費用中列支了。
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