出納如何清查銀行存款

來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/30 11:00:55　　字體：大小

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問：出納平時如何清查銀行存款？

答：銀行存款清查是出納的一項重要任務，銀行存款清查是出納通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

如果出納在核對中發現屬于企業方面的記賬差錯，經確定后企業應立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤，企業的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達賬項造成的。

所謂未達賬項，是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。

具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

（1）企業已收，銀行未收；即企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

（2）企業已付，銀行未付；即企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

（3）銀行已收，企業未收；即銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；

（4）銀行已付，企業未付。即銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

實務案例

某企業20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40000元，開戶行送到的對賬單所列本企業存款余額35000元，經逐筆核對，發現未達賬項如下：

（1）12月5日，企業收到購買單位轉賬支票一張，計52000元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。

（2）12月5日，銀行計算企業存款利息50000元，已記入企業存款戶，企業尚未接到通知而未入賬。

（3）12月23日，企業為支付職工的差旅費開出現金支票一張，計2000元，持票人尚未到銀行取款。

（4）12月23日，企業經濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5000元，企業尚未接到通知而未入賬。

銀行存款日記賬與銀行對賬單如下表所示：

銀行存款日記賬銀行對賬單

這里和大家解釋一下，在企業銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對賬單上的記賬方向則與之相反，因為企業存入銀行的存款相當于銀行的負債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標記黃色的地方特別注意一下。

根據以上未達賬項出納要編制“銀行存款余額調節表”。

銀行存款余額調節表