稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

也就是說發票并不是唯一的稅前扣除憑證。對于建筑施工企業，也是如此。那么建筑施工企業常見業務中的哪些支出沒有取得發票也可以企業所得稅前扣除呢？網校為大家整理出來了！

（1）業主從建筑企業總承包方扣下的罰款可在企業所得稅前扣除；

（2）施工企業總承包方從勞務公司或專業分包方的工程款中扣下的罰款不需要發票可在企業所得稅前扣除。

建筑企業為鼓勵發包方提前支付工程款而給予的現金折扣不需要發票可以在企業所得稅前扣除，新收入準則下，現金折扣是作為可變對價處理的，即現金折扣最終體現為收入的減少。因此，對于給出現金折扣一方，賬務處理上計入財務費用，不需要發票，就可以稅前扣除。

建筑工地上發生的青苗補償費、擾民噪音費、工傷事故賠償費、道路損壞賠償費等支出不需要發票即可所得稅前扣除。以上支出憑賠償協議書、收款收據、身份證復印件作為稅前扣除憑證。

參考依據：國家稅務總局公告【2018】28號 第十條 企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

合同未履行之前，購買方向銷售方收取的定金、違約金和賠償支出不需要發票即可所得稅前扣除。

參考依據：《民法通則》第八十九條規定，當事人一方在法律規定的范圍內可以向對方給付定金。債務人履行債務后，定金應當抵作價款或者收回。給付定金的一方不履行債務的，無權要求返還定金；接受定金的一方不履行債務的，應當雙倍返還定金。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。”也就是說，開具發票的前提是銷售商品、提供勞務等而取得了生產經營收入，而付款方得到的違約金并不是其生產經營收入，也不是其生產經營收入過程中產生的價外費用，所以不需要開具發票，也不需要計算繳納增值稅。

已經發生的購買支出，但是銷售方倒閉或注銷的情況下，不需要發票，憑以下憑證作為稅前扣除的合法依據：

（1）采購合同

（2）非現金形式的付款憑證

（3）材料、設備入庫單或驗收單

參考依據：國家稅務總局公告【2018】28號  第十四條  企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

增值稅起征點以下的支出，只需要提供符合稅法要求的內部憑證即可入成本，如建筑工地上發生的搬運費、裝卸費、垃圾清運費、控制在每人每次500元以下即可扣除。

參考依據：國家稅務總局頒布的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

小額零星支出判定標準：財稅【2019】13號文件規定，小額零星業務可以按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元，按次納稅的，每次(日）不超過300-500元。

本文為正保會計網校老師原創文章

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