近期，有人因為“有進無銷”被稅務局重罰！納稅人無論“有進無銷”還是“有銷無進”，都風險巨大！

一、什么是“有銷無進”？有何風險？

有銷無進，就是在購進貨物或服務時，沒有取得有效的增值稅發票或其他合規憑證，而只在銷售時開具增值稅發票，一般較常見于小規模納稅人。比如：

（1）為了節省成本，從沒有開票資質的供應商處購買貨物或服務；

（2）為了鉆政策空子，注冊多個公司來開具發票，而沒有實際的業務活動。

這些情況都會導致企業“有銷無進”。

那么“有銷無進”有什么風險呢？

1、涉嫌虛開發票

如果小規模納稅人沒有真實的業務活動，只是為了享受免征政策而開具發票，那么就可能被稅務局認定為虛開發票。虛開發票是一種嚴重的違法行為，不僅會被沒收違法所得和處以罰款，還可能涉及刑事責任。

2、不能稅前扣除

如果小規模納稅人沒有取得進項發票或其他合規憑證，那么他們在計算企業所得稅時，就不能將相關的成本費用作為稅前扣除項目。這樣就會導致企業所得稅的應納稅額增加，增加企業的財務負擔。

3、可能面臨罰款

如果小規模納稅人在經營活動中不依法取得發票或其他合規憑證，那么就可能違反《中華人民共和國發票管理辦法》等相關法律法規。根據法律法規的規定，這種情況可能會被責令改正，并處以一定金額的罰款。

4、自身權益無法得到保障

如果小規模納稅人在購進貨物或服務時沒有取得發票或其他合規憑證，那么他們就無法證明自己的權益。如果后期出現貨物質量問題或服務糾紛等問題，他們就難以維護自己的合法權益。

二、什么是“有進無銷”？有何風險？

有進無銷，就是在銷售貨物或服務時，不開具相應的發票，而只有購進貨物或服務的發票。一般較常見于一般納稅人。

那么“有進無銷”有什么風險呢？

有進無銷通常表現為不計或少記收入，根據稅法的相關規定，屬于偷稅的范疇。近期，就有企業因為“有進無銷”而被稅務機關罰款。

違法事實

你公司在2019年至2020年期間存在“有進無銷”現象，即抵扣了貨物的進項，但未見相應貨物銷項。經查，你公司該部分進項對應的貨物已經銷售給其他納稅人（大部分為小規模納稅人）并取得了收入，這部分未開票也未計入收入（其他納稅人最終將這些貨物賣給醫院）。

處罰決定

追繳該公司2019至2020年度期間少繳納的增值稅5147620.23元、城市維護建設稅51476.2元、印花稅13423.4元、企業所得稅10446917.36元，并對其少繳納的上述稅款處一倍的罰款計：15659437.19元。

三、如何應對“有銷無進”“有進無銷”？

無論是有銷無進，還是有進無銷，如果是由客觀原因造成的，那么在被稅務檢查時，說明自己的切實情況即可。但如果是主觀原因造成的，那就有偷漏稅的嫌疑了。

因此，納稅人需要做好以下幾點：

1、遵守法律法規

納稅人在經營活動中，應該遵守《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發票管理辦法》等相關法律法規，按照規定的期限、順序、欄目、聯次等開具發票，并按照規定的時間、方式、內容等進行納稅申報和報送資料。

2、合理選擇供應商

納稅人在購進貨物或服務時，應該盡量選擇有開票資質的供應商，避免從沒有開票資質的供應商處購買。如果必須從沒有開票資質的供應商處購買，應該要求其提供其他合規憑證，如收據、合同等。

3、及時索要發票

納稅人在購進貨物或服務時，應該及時向供應商索要有效的增值稅發票或其他合規憑證，并保存好相關的原始憑證。如果供應商拒絕或延遲開具發票，應該及時向稅務局舉報。

4、合理安排業務流程

納稅人在開展業務活動時，應該根據自己的實際情況，合理安排業務流程，避免出現有銷無進或有進無銷的情況。例如，如果是從事建筑安裝服務，在施工階段提供時，適用9%或11%（取決于建筑物類型）的增值稅率；而在竣工驗收后提供時，則適用3%或5%（取決于納稅人身份）的征收率。因此，可以在合同中約定在竣工驗收后才收取服務費，以便享受較低的征收率。

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