2020年度的企業所得稅匯算清繳正在進行中，企業所得稅到底有哪些稅率，哪些企業能享受低稅率呢？本文將對企業所得稅稅率進行梳理，助力企業納稅人順利完成匯算清繳工作。

企業所得稅基本稅率為25%。

?【政策依據】

《中華人民共和國企業所得稅法》第四條

?【政策概述】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

應納稅所得額≤100萬元

應納稅額=應納稅所得額*25%*20%

100萬元＜應納稅所得額≤300萬元

應納稅額=100萬元*25%*20%+（應納稅所得額-100萬元）*50%*20%

?【適用條件】

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下三個條件的企業：

1.年度應納稅所得額不超過300萬元；

2.從業人數不超過300人；

3.資產總額不超過5000萬元；

無論是查賬征收方式或核定征收方式均可享受此優惠。

?【政策依據】

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第一條、第二條

?【舉個例子】

安慶市某食品公司屬于小型微利企業， 2020年度的應納稅所得額為220萬，那么該企業當年應納稅額=100萬*25%*20%+120萬*50%*20%=17萬。

另外，2021年政府工作報告中指出，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行的優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，各地要把減稅降費政策及時落實到位，確保市場主體應享盡享。一起來期待一下吧~

一、國家需要重點扶持的高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

二、技術先進型服務企業

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）第一條

《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）第一條

三、西部地區鼓勵企業

對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《國家稅務總局關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）第一條

四、從事污染防治的第三方企業

自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2019年第60號）第一條、第四條

五、橫琴新區等地區現代服務業合作區的鼓勵類產業企業

對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》 （財稅〔2014〕26號）

六、海南自由貿易港鼓勵企業

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

?【政策依據】

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

一、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業

國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。 

?【政策依據】

《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號）第四條

二、非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得

?【適用條件】

1.非居民企業在我國境內設立機構、場所，有來源于中國境內的所得且取得的所得與設立機構、場所沒有實際聯系的。

2.非居民企業未在我國境內設立機構、場所，有來源于我國境內的所得。

?【政策依據】

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條

?【知識拓展】

提請大家注意，非居民企業也有適用25%稅率的情況喲！非居民企業在我國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的，按25%的稅率征收。 

另外，外國企業（注冊地在境外且實際管理機構在境外）稅率規定情況比較復雜，可以借助下圖來方便理解~

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