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高級會計師考試知識點：擔保業務控制（一）（10.22）
為了幫助參加2016年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節考試知識點，以下是《高級會計實務》的知識點，大家可以提前預學習一下。
知識點：擔保業務控制
擔保是指企業作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規定和合同協議承擔相應法律責任的行為。
（一）擔保業務活動中的主要風險
1.對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致擔保決策失誤或遭受欺詐。
2.對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，可能導致企業承擔法律責任。
3.擔程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損。企業應當依法制定和完善擔保業務政策及相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規范調查評估、審核批準、擔保執行等環節的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業務，定期檢查擔保政策的執行情況及效果。
（二）調查評估與審批環節的關鍵控制點及控制措施
1.企業在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：
（1）擔保業務是否符合國家法律法規和本企業擔保政策等相關要求。
（2）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業前景等。
（3）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。
（4）企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。
2.企業對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：
（1）擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。
（2）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。
（3）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。
（4）與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。
（5）與本企業已經發生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。
3.企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業務，應當報經董事會或類似權力機構批準。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人員應當拒絕辦理。其中上市公司須經股東大會審核批準的對外擔保，包括但不限于下列情形：
（1）上市公司及其控股子公司的對外擔保總額，超過最近一期經審計凈資產50%以后提供的任何擔保。
（2）為資產負債率超過70%的擔保對象提供的擔保。
（3）單筆擔保額超過最近一期經審計凈資產10%的擔保。
（4）對股東、實際控制人及其關聯方提供的擔保。
4.企業應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。
5.企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避。對境外企業進行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。
6.被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序。
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