2023高級會計師《高級會計實務》考后回憶試題考點及輔導書版點評你還沒get嗎？高級會計師考試結束，有哪些試題考點是你在高會輔導書上見過的？正保會計網校為方便廣大考生學習交流，特收集了網校論壇考生對高級會計師試題的回憶版。

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【案例分析八】（20分）

甲公司是一家從事石油煉制成品油及化工產品生產與銷售的大型國有......查看完整版試題>>

要求：（1）根據資料（1）指出其中體現了企業內部控制基本管理規范中的哪些內部控制目標。

【參考答案】提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。

【出題角度】企業內部控制目標

【難易度】易

【點評】本題考核“企業內部控制目標”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2023年高級職稱《高級會計實務》輔導中均有體現：2023年高級會計實務《應試指南》P108的“（二）我國企業內部控制規范體系”；2023年高級會計實務《經典案例分析》P80的“2.我國企業內部控制規范體系”；2023年高級會計實務《全真模擬試卷》P100的第3題。

要求：（2）根據資料（2）逐項指出①～④項每個因素對甲公司可能產生的負面影響。

【參考答案】①可能導致企業整體性損失和戰略目標無法實現。

②可能導致企業成本增大，市場需求下降，銷售受到沖擊。

③可能導致企業研發能力下降。

④可能導致庫存占用大量資金、壞賬的增加、財務風險增大。

【出題角度】風險識別（各風險因素對企業的不利影響）

【難易度】中

要求：（3）根據資料（3）逐項判斷①～⑤項是否存在不當之處，如存在逐項說明理由。

【參考答案】①存在不當之處。

理由：對于重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當之處。

③存在不當之處。

理由：企業應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業秘密及研發過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果。

④存在不當之處。

理由：企業對核銷的決策和審批程序應做出明確規定，不能直接核銷。

⑤不存在不當之處。

【出題角度】控制活動（授權審批控制、財產保護控制）

【難易度】中

【點評】本題考核“控制活動（授權審批控制、財產保護控制）”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2023年高級職稱《高級會計實務》輔導中均有體現： 2023年高級會計實務《應試指南》P113的表3-12，2023年高級會計實務《經典案例分析》P89的案例1，2023年高級會計實務《全真模擬試卷》P100的第3題。

要求：（4）根據資料（4）逐項判斷①～⑤項是否存在不當之處，如存在逐項說明理由。

【參考答案】①存在不當之處。

理由：內部控制評價是對內部控制整體有效性（包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性）發表意見并出具結論。

②存在不當之處。

理由：企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以最終認定。

③存在不當之處。

理由：內部控制評價報告應當報經董事會批準后按要求對外披露或報送相關主管部門。

④不存在不當之處。

⑤不存在不當之處。

【出題角度】內部控制評價

【難易度】難

【點評】本題考核“內部控制評價”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2023年高級職稱《高級會計實務》輔導中均有體現：2023年高級會計實務《應試指南》P120的考點十；2023年高級會計實務《經典案例分析》P83的考點十一；2023年高級會計實務《全真模擬試卷》P79的第2題。

要求：（5）根據資料（1）～（4）指出相關內容涉及企業風險管理基本流程的哪些環節。

【參考答案】目標設定，風險識別，風險應對，風險監控、信息溝通和報告，風險管理考核和評價。

【出題角度】企業風險管理的基本流程

【難易度】易

【點評】本題考核“企業風險管理的基本流程”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（www.electedteal.com）2023年高級職稱《高級會計實務》輔導中均有體現： 2023年高級會計實務《應試指南》P99的考點三；2023年高級會計實務《經典案例分析》P69的考點三；2023年高級會計實務《全真模擬試卷》P28的第3題。

正保會計網校祝各位學員朋友們金榜題名，夢想成真。

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