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2014年高級會計師復習：企業集團財務公司
2014年高級會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年高級會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校為大家整理了高級會計師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助！
企業集團財務公司
（一）財務公司設立條件
按我國相關規定，企業集團設立財務公司應當具備下列條件：（1）符合國家的產業政策；（2）申請前一年，母公司的注冊資本金不低于8億元人民幣；（3）申請前一年，按規定并表核算的成員單位資產總額不低于50億元人民幣，凈資產率不低于30%；（4）申請前連續兩年，按規定并表核算的成員單位營業收入總額每年不低于40億元人民幣，稅前利潤總額每年不低于2億元人民幣；（5）現金流量穩定并具有較大規模；（6）母公司成立兩年以上并且具有企業集團內部財務管理和資金管理經驗；（7）母公司具有健全的公司法人治理結構，未發生違法違規行為，近三年無不良誠信紀錄；（8）母公司擁有核心主業；（9）母公司無不當關聯交易。
設立財務公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，財務公司注冊資本金主要從成員單位中募集，并可以吸收成員單位以外的合格的機構投資者入股。
（二）財務公司業務范圍
集團成立財務公司的目的在于為集團資金管理、內部資本市場運作提供有效平臺，因此，財務公司服務對象被嚴格限定為企業集團內部成員企業（不能向社會提供金融服務）。財務公司業務主要包括：（1）結算服務。（2）融資服務。（3）資本運作服務。（4）咨詢及理財服務。
（三）企業集團資金管理與財務公司運作模式
根據國內外大型企業集團資金集中管理實踐，在設立財務公司的情況下，集團資金集中管理運作大體包括兩種典型模式，即“收支一體化”模式和“收支兩條線”模式。
1.“收支一體化”運作模式
“收支一體化”模式的運作機理是：
（1）集團成員單位在外部商業銀行和財務公司分別開立賬戶，外部商業銀行由集團總部統一核準，成員單位資金結算統一通過成員單位在財務公司內部賬戶進行。
（2）資金收入統一集中。成員單位銀行賬戶納入集團集中范疇，其銀行賬戶資金經授權統一存入財務公司開立的賬戶中，形成集團“現金池”。
（3）資金統一支付。財務公司經授權后，按照成員單位的支付指令完成代理支付、內部轉賬等結算業務。
2.“收支兩條線”的運作模式
其管理運作機理是：集團總部對成員單位的資金收入和資金支出，分別采用互不影響的單獨處理流程，具體流程大體包括：
（1）成員單位在集團指定商業銀行分別開立“收入”賬戶和“支出”賬戶；
（2）成員單位同時在財務公司開立內部賬戶，并授權財務公司對其資金進行查詢和結轉；
（3）每日末，商業銀行收入賬戶余額全部歸集到財務公司內部賬戶；集團內外結算活動，全部通過財務公司結算業務系統進行；
（5）每日終了，成員單位以其在財務公司賬戶存款為限，以日間透支形式辦理對外“支付”業務。
（四）財務公司的風險管理
財務公司作為非銀行金融機構，其風險主要來自于以下方面：（1）戰略風險。（2）信用風險。（3）市場風險。它主要集中在市場判斷及財務管理上，如匯率風險及外匯資金貶值、利率存貸息差縮小等。（4）操作風險。它主要集中體現業務操作流程之中，如資金被盜竊、財務欺詐、結算差錯率提高等。
財務公司應建立全面風險管理體系，主要包括建立健全組織機構體系、強化財務公司的內部控制制度。
一方面，建立完善的組織機構體系。
另一方面，健全內部控制制度并加以落實。
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