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每周精選：高級會計師考試案例分析試題（2）
高級會計師考試題型全部為案例分析題，考試一共九道案例題，前七道為必答題，共計80分，后兩道為選做題，選擇自己擅長的一題作答，分值20分。高會考試，可以說是“得案例分析者得天下”，那么高會案例分析題到底該怎么做呢？必然少不了平時的練習，網(wǎng)校老師精心為大家整理了高級會計師考試案例分析試每周精心試題，供大家練習！
甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司。2020年11月20日，甲公司召開2021年度預(yù)算工作會議，就明年的全面預(yù)算管理分工、目標利潤、預(yù)算執(zhí)行等問題進行了專題研究。會議要點如下： （1）預(yù)算管理分工：預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的決策部門，由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、各部門負責人共同組成，并履行全面預(yù)算管理職責。董事會是全面預(yù)算管理的權(quán)力機構(gòu)，負責審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案。 （2）目標利潤：公司2020年實際投資資本平均總額為10.5億元，2021年為擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模計劃追加1.5億元營運資本。公司核定的投資資本回報率為25%。 （3）預(yù)算執(zhí)行：公司應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析制度，提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。在預(yù)算管理過程中，要將預(yù)算指標分解、細化并下達，使得預(yù)算執(zhí)行或考核有據(jù)可查。 假定不考慮其他因素。
一、根據(jù)資料（1），判斷預(yù)算管理分工方面是否存在不當之處，若存在不當之處，請指出并說明理由。
【參考答案】
存在不當之處。（1分）
不當之處：預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的決策部門。（1分）
理由：董事會是全面預(yù)算管理的法定決策機構(gòu)。預(yù)算管理委員會主要對公司董事會負責，但其并非法定的董事會決策機構(gòu)。（1.5分）
不當之處：董事會是全面預(yù)算管理的權(quán)力機構(gòu)，負責審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案。（1分）
理由：股東（大）會是全面預(yù)算管理的法定權(quán)力機構(gòu)，負責審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案。（1.5分）
二、根據(jù)資料（2），按照比例預(yù)算法計算甲公司2021年的目標利潤。
【參考答案】
目標利潤＝（10.5＋1.5）×25%＝3（億元）（1分）
三、根據(jù)資料（3），指出甲公司預(yù)算執(zhí)行過程中可能存在的主要風險。
【參考答案】
（1）全面預(yù)算下達不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。（1分）
（2）預(yù)算指標分解不夠詳細、具體，可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)。（1分）
（3）預(yù)算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考核不客觀；不公平。（1分）
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