山西省國家稅務(wù)局山西省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告

山西省國家稅務(wù)局山西省地方稅務(wù)局公告〔2017〕2號

頒布時(shí)間：2017-02-17 00:00:00.000　發(fā)文單位：山西省國家稅務(wù)局山西省地方稅務(wù)局

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問題公告如下：

　　一、我省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)（下面簡稱企業(yè)）銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或分月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

　　二、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　（一）開發(fā)項(xiàng)目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的為25%；

　　（二）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地級市城區(qū)及郊區(qū)的為20%；

　　（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的為17%；

　　（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的為6%.

　　三、本公告自2017年1月1日起施行。企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用本公告，企業(yè)以前年度執(zhí)行與本公告不一致的，在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)整。《山西省地方稅務(wù)局山西省國家稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理的通知》（晉地稅發(fā)〔2010〕50號）、《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（山西省地方稅務(wù)局公告2016年第1號）第二條關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　山西省國家稅務(wù)局
2017年2月17日

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