海南省地方稅務(wù)局出臺(tái)了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號(hào)，以下簡稱“15號(hào)公告”），自2014年1月1日起施行。在15號(hào)公告執(zhí)行過程中，市縣區(qū)地方稅務(wù)局和納稅人陸續(xù)反映該公告存在部分不合理的地方和存在與上位法沖突的地方。為解決15號(hào)公告中存在的問題，同時(shí)明確房產(chǎn)稅困難減免相關(guān)規(guī)定，海南省地方稅務(wù)局在多次調(diào)研和研討的基礎(chǔ)上，結(jié)合《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《全國稅收征管規(guī)范》規(guī)定和市縣區(qū)局意見，草擬了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（征求意見稿）現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。

　　此次公開征求意見的時(shí)間為2017年8月23日至2017年9月8日，意見可發(fā)送至caixingshuichu@qq.com.

　　歡迎您的參與和支持！

　　海南省地方稅務(wù)局
2017年8月23日

　　海南省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（征求意見稿）

　　根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）、海南省人民政府關(guān)于取消、下放和調(diào)整省級行政審批事項(xiàng)的決定》（瓊府〔2015〕36號(hào)）及《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)海南省人民政府取消、下放和調(diào)整省級行政審批事項(xiàng)決定的通知》（瓊地稅函〔2015〕461號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、下列情形納稅人可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅：

　　（一）因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。“重大損失”指在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政撥款等因素后，損失金額超過上年主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總和的20%（含本數(shù)），或超過總資產(chǎn)的20%（含本數(shù)）。

　　（二）從事國家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)、社會(huì)公益事業(yè)、 承擔(dān)政府任務(wù)的納稅人發(fā)生嚴(yán)重虧損（不包括企業(yè)閑置土地、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)期間發(fā)生的虧損）的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。“嚴(yán)重虧損”是指申請困難減免稅款所屬年度的虧損額（以企業(yè)所得稅匯算清繳的虧損額為準(zhǔn)）超過其主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額的30%（含本數(shù)）。

　　（三）對因批準(zhǔn)關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上的國有企業(yè)，免征其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。但利用土地、房產(chǎn)對外出租的，不論是否收取租金，出租部分不予免稅。

　　（四）國務(wù)院、國家稅務(wù)總局、省人民政府或省地方稅務(wù)局準(zhǔn)予困難減免稅的其他情形。

　　二、下列情形不予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　（一）從事國家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)（包括國家、省人民政府或縣級以上人民政府規(guī)定限制或淘汰的產(chǎn)業(yè)）的；

　　（二）近3年內(nèi)有偷、逃、抗、騙稅行為的；

　　（三）企業(yè)申請困難減免年度職工年平均工資福利高于當(dāng)?shù)卣块T公布的上年在崗職工年平均工資的；

　　職工年平均工資福利=職工當(dāng)年各月平均工資福利之和÷12（企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營月份不足12個(gè)月的，按實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)計(jì)算）

　　（四）提供虛假的減免稅申請資料的。

　　三、國家鼓勵(lì)類、限制類產(chǎn)業(yè)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修正）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第21號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，并隨之調(diào)整。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)范性文件對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　四、困難減免稅按年核準(zhǔn)。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交書面困難減免稅申請。申請期限為符合減免稅條件之日起至減免稅所屬年度次年6月30日止。

　　五、困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限下放到各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局，核準(zhǔn)時(shí)限為20個(gè)工作日。

　　六、對本公告第一條第（一）、第（二）項(xiàng)因重大損失、嚴(yán)重虧損批準(zhǔn)減免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)金額不得超過減免稅款所屬年度發(fā)生的損失或虧損總額。

　　七、納稅人享受第一條第（二）項(xiàng)困難減免的，除承擔(dān)政府任務(wù)的納稅人以外，累計(jì)不得超過三個(gè)年度。

　　八、納稅人申請困難減免稅，須提交《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》、減免稅申請報(bào)告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）、企業(yè)月工資發(fā)放表、房屋產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件、土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件，同時(shí)根據(jù)不同申請情況，提供相應(yīng)的資料：

　　（一）因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失申請困難減免稅的，須提供：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表。單位納稅人提供當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。自然人納稅人提供個(gè)人收入報(bào)告或證明。

　　2.重大損失證明資料。納稅人應(yīng)當(dāng)提供證明自身遭受重大損失的內(nèi)部證據(jù)或外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)包括：損失資產(chǎn)的相關(guān)賬簿、記賬憑證、原始憑證和相關(guān)說明；企業(yè)內(nèi)部技術(shù)或質(zhì)監(jiān)部門出具的損失認(rèn)定證明資料；清理或處置損失資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理憑證等。外部證據(jù)包括：保險(xiǎn)公司理賠證明資料、專業(yè)鑒證機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)評估機(jī)構(gòu)等）出具的鑒證或認(rèn)定資料、住建部門出具的房屋損失認(rèn)定資料等。

　　（二）因發(fā)生嚴(yán)重虧損申請困難減免稅的，須提供虧損當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　承擔(dān)政府任務(wù)的納稅人，應(yīng)提供縣級以上人民政府相關(guān)部門出具的證明材料。

　　（三）國有企業(yè)因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免稅的，須提供相關(guān)部門有關(guān)關(guān)閉、重組改制的批準(zhǔn)文件以及相關(guān)部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)書面證明（包括停產(chǎn)原因、停產(chǎn)起始時(shí)間、土地、房產(chǎn)目前的使用狀態(tài)等內(nèi)容）。

　　（四）因其他原因申請困難減免稅的，須提供國務(wù)院、國家稅務(wù)總局、省人民政府或省地方稅務(wù)局的批準(zhǔn)性文件。

　　九、本公告自2017年  月  日起施行。《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第15號(hào)）同時(shí)廢止。納稅人2016年度的房產(chǎn)稅困難減免可于本公告發(fā)文之日起30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請。

　　海南省地方稅務(wù)局
2017年8月23日