深圳市國家稅務局關于發布《深圳市生產企業出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法》的公告

2014年第10號

頒布時間：2014-07-30 00:00:00.000　發文單位：深圳市國家稅務局

現將《深圳市生產企業出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法》予以發布，自2014年9月1日起施行。

特此公告。

附件：生產企業出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算項目

深圳市國家稅務局
2014年7月30日

深圳市生產企業出口貨物退（免）稅進項稅額單獨核算管理辦法

第一條為規范生產型出口企業（以下簡稱“生產企業”）進項稅額單獨核算和完善生產企業出口貨物退（免）稅的管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，結合深圳市實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法適用于依據稅收法律、行政法規、規章以及國家有關稅收政策規定（以下簡稱“稅法規定”）執行“免、抵、退”稅政策的深圳市生產企業。

第三條生產企業同時從事多個業務項目的，應當單獨核算各個項目的進項稅額。對于無法準確劃分進項稅額的項目，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定按銷售比例確定各項目應分攤的進項稅額。生產企業可進行單獨核算的項目詳見附件。

第四條進項稅額單獨核算的內容為用于生產產品所耗用的原材料、外購勞務或用于直接銷售的外購貨物、外購勞務的進項稅額。對于外購水電、低值易耗品以及其他共同消耗、難以準確劃分的進項稅額，按銷售收入比例劃分。

第五條采用進項稅額單獨核算辦法的納稅人應將單獨核算的項目從外購入庫、生產領用、成本結轉到銷售等各環節的相關賬戶設置明細賬，分別核算進項稅額，單獨記錄實物的入庫、領用、銷售的過程。要求核算準確、合理，資料完整。

第六條主管稅務機關應根據實際情況對生產企業單獨核算方式情況進行定期或不定期核查，內容包括：

（一）生產企業選擇的進項稅額核算方式與實際情況是否相符。

（二）生產企業進項稅額單獨核算是否準確。

第七條主管稅務機關發現生產企業實際經營情況不符合單獨核算規定條件，或選擇的進項稅額核算方式與實際情況不符的，按照稅收征管法及有關規定予以處理。

主管稅務機關發現生產企業進項稅額單獨核算不準確的，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規定，要求企業按銷售比例重新計算各項目應分攤的進項稅額。

第八條本辦法未盡事宜，依照國家有關法律、法規、規章和稅收規范性文件的有關規定執行。

第九條本辦法從2014年9月1日起執行。《深圳市國家稅務局關于發布的公告》（深圳市國家稅務局公告2012年第2號）同時廢止。

第十條本辦法由深圳市國家稅務局負責解釋。

【我要糾錯】責任編輯：大白兔

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