一年一度的企業所得稅匯算清繳已成常態化、規范化的專項工作，根據每年政策變化特點，突出匯算清繳的審核重點，結合地稅征管實際，現就2013年度企業所得稅匯算清繳工作有關事項通知如下：

一、加強組織領導

各市縣區局務必成立由局長或分管企業所得稅的副局長擔任組長的匯算清繳領導小組。按照總局、省局規定的程序和要求，精心組織，嚴密部署，做好2013年度企業所得稅匯算清繳工作，確保今年匯算清繳率達到98%以上。

二、明確職責，抓好落實

各級地稅機關應按照總局、省局的工作要求和部署，分清職責，抓好落實。具體職責分工如下：

（一）省局負責全省匯繳工作的安排、部署、宣傳、培訓、指導、監督；負責全省匯繳數據的統計、匯總上報；負責全省匯繳工作總結及上報工作。

（二）市縣區局負責本轄區匯繳工作的安排、部署、指導、督促；負責本轄區匯繳宣傳培訓工作；負責組織本轄區企業年度申報資料審核工作；負責本轄區匯繳工作總結及上報工作；負責本轄區匯繳核查評估工作。

（三）分局（所、納稅服務廳）負責本轄區匯繳宣傳培訓工作；負責接受本轄區企業年度申報工作；負責本轄區企業年度申報資料具體審核工作；負責本轄區匯繳工作總結及上報工作。

三、新政策培訓與審核

（一）各市縣局盡早布置匯算清繳工作，做好宣傳、培訓工作。尤其應關注總局和省局下發的新政策新規定，以此作為宣傳培訓的重點：

1.跨地區經營匯總納稅企業的匯繳規定。

《國家稅務總局關于印發的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號） 和國稅發[2008]28號比較，新變化主要有以下幾點：

第九條 匯總納稅企業預繳申報時，總機構除報送企業所得稅預繳申報表和企業當期財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表和各分支機構上一年度的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）；分支機構除報送企業所得稅預繳申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表。

在一個納稅年度內，各分支機構上一年度的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）原則上只需要報送一次。

第十條 匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于全年應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

第十一條 匯總納稅企業匯算清繳時，總機構除報送企業所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明，可參照企業所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明。

第十二條 分支機構未按規定報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表，分支機構所在地主管稅務機關應責成該分支機構在申報期內報送，同時提請總機構所在地主管稅務機關督促總機構按照規定提供上述分配表；分支機構在申報期內不提供的，由分支機構所在地主管稅務機關對分支機構按照《征收管理法》的有關規定予以處罰；屬于總機構未向分支機構提供分配表的，分支機構所在地主管稅務機關還應提請總機構所在地主管稅務機關對總機構按照《征收管理法》的有關規定予以處罰。

第二十八條 二級分支機構所在地主管稅務機關應配合總機構所在地主管稅務機關對其主管二級分支機構實施稅務檢查，也可以自行對該二級分支機構實施稅務檢查。

2.對企業混合性投資業務的界定。

《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41號）規定了企業混合性投資業務的企業所得稅處理。凡符合文件規定的五個條件的混合性投資業務，可以按下列規定進行企業所得稅處理：

（1）對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規定，進行稅前扣除。

（2）對于被投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。

尤其應該注意公告的執行時間：自2013年9月1日起執行。

3.進一步明確研究開發費用稅前加計扣除政策。

《財政部、國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅[2013]70號）規定：

企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險（放心保）費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（2）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費。

（3）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（4）新藥研制的臨床試驗費。

（5）研發成果的鑒定費用。

企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

4.小型微利企業預繳企業所得稅的規定。

《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（2012年第14號）規定：

（1）上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告[2011]64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行。

（3）符合條件的小型微利企業在預繳申報企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本公告第一條規定填報納稅申報表。

（4）納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。

5.省局對餐飲業企業所得稅新規定。

《海南省地方稅務局關于落實餐飲業稅收優惠支持餐飲企業健康發展的通知》（瓊地稅函[2013]723號）規定，自2013年7月1日起，將我省餐飲業核定征收企業所得稅應稅所得率從15%調整為國家最低標準8%.

6.2013年度總局下發的其他企業所得稅文件。

《國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局國家發展改革委公告2013年第77號）

《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）

《財政部 國家稅務總局關于2014 2015年鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅[2014]2號）

《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》（財稅[2013]118號）

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》（財稅[2013]117號）

《財政部 國家稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策繼續執行的通知》（財稅[2013]81號）

《財政部 國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收政策繼續執行的通知》（財稅[2013]80號）

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2013]58號）

《國家稅務總局關于中國郵政集團公司企業所得稅征管問題的公告》（2013年第58號）

《國家稅務總局關于中國華融資產管理股份有限公司和中國東方資產管理公司企業所得稅征管問題的公告》（2013年第38號）

《國家稅務總局關于中國長城資產管理公司企業所得稅征管問題的公告》（2013年第57號）

《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（2013年第43號）

《國家稅務總局關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（2013年第11號）

《國家稅務總局關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告》（2013年第67號）

《國家稅務總局關于國壽投資控股有限公司相關稅收問題的公告》（2013年第2號）

《國家稅務總局關于電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）

《國家稅務總局關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第26號）

《財政部國家稅務總局關于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關稅收政策的通知》（財稅[2013]53號）

《財政部國家稅務總局關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造企業所得稅有關政策問題的通知》（財稅[2013]65號）

《財政部國家稅務總局關于地方政府債券免征所得稅問題的通知》（財稅[2013]5號）

（二）各市縣要組織好對納稅申報資料的審核工作，總局今年新下發文件規定應作為審核的重點。以往匯繳的審核工作存在走過場的現象，甚至部分市縣局從未組織人員進行審核。鑒于此，今年要求各市縣局必須認真組織人手進行企業年度申報資料的審核工作，并對審核工作認真進行統計、總結，相關情況在匯算清繳報告中體現。省局將對此項工作進行檢查監督，如未組織進行審核或審核不認真的，將給予通報。

四、其他注意事項

進行2013年度納稅申報時，需附送匯算清繳鑒證報告和資產損失鑒證報告的企業包括：

（一）當年虧損額超過10萬元（含）的企業，附送年度虧損額的鑒證報告；

（二）當年彌補虧損的企業，附送所彌補年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；

（三）當年享受新技術、新產品、新工藝研究開發費用加計扣除的企業，附送研究開發費用加計扣除額的鑒證報告；

（四）房地產開發企業開發產品完工后，附送該開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的鑒證報告；

（五）根據《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規定，需要附送有關中介機構鑒證報告的。

五、工作部署與要求

（一）7月初，省局將組織召開全省匯繳工作匯報會及部署核查評估階段工作。各市縣局必須有于6月30日前通過FTP將匯繳工作總結上傳至“省局/所得稅處/2013年度企業所得稅匯繳工作總結”文件夾。總結報告內容包括匯繳的基本情況，具體做法，申報資料審核情況和成果，匯繳工作中存在的問題，建議等。同時，在會上還將交流2012年度全省核查評估工作總結及全省小額貸款公司的核查評估工作總結，并具體部署2013年度核查評估工作。

（二）12月底，省局組織召開現場會，對核查評估工作進行總結，由部分市縣進行經驗介紹和案例分析講解。省局將對該項工作情況進行通報。

海南省地方稅務局
2014年3月4日