按照《國家稅務總局關于印發《國家稅務局地方稅務局合作工作規范（1.0版）》的通知》（稅總發[2015]82號）、《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）關于聯合開展核定征收企業所得稅工作的有關要求，為規范全省企業所得稅核定征收工作，確保稅負公平，河北省國家稅務局、河北省地方稅務局制定了《企業所得稅核定征收管理實施辦法》，現予以發布。

特此公告。

河北省國家稅務局 河北省地方稅務局
2016年2月22日

企業所得稅核定征收管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為規范全省核定征收企業所得稅工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）的有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河北省各級國稅機關、地稅機關（以下統稱“稅務機關”）負責管理的居民企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

第三條 全省各級稅務機關應按照國家稅務總局《國家稅務局地方稅務局合作工作規范》關于聯合開展核定征收企業所得稅工作的相關要求，認真做好企業所得稅核定征收工作，確保稅負公平。

第二章 核定征收范圍

第四條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第五條 納稅人屬于下列情形之一的，不適用本辦法：

（一）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策以及第二十八條規定小型微利企業優惠政策的企業）；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；

（五）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；

（六）專門從事股權（股票）投資業務的企業；

（七）國家稅務總局規定的其他企業。

第六條 本辦法第五條所列納稅人存在《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額。

第七條 稅務機關應嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。嚴禁按照行業或者企業規模大小，“一刀切”地實行企業所得稅核定征收。

第八條 納稅人由核定征收方式調整為查賬征收方式后，不得再實行核定征收方式，存在本辦法第四條所列情形之一的納稅人除外。

第三章 核定征收方式

第九條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

第十條 稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：

（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第十一條 核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第十二條 核定應稅所得率的納稅人，其應稅所得率依據主營項目所屬行業劃分，主營項目按以下方法確定：

（一）按照應稅收入額定率核定的，以所有經營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目；

（二）按照成本費用支出額定率核定的，以所有經營項目中成本（費用）支出額所占比重最大的項目為主營項目；

（三）以耗用原材料、燃料、動力數量等合理方法推算或測算核定的，以耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目為主營項目。

稅務機關根據納稅人主營項目確定適用的應稅所得率時，可暫按納稅人上一年度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認。

第十三條 在開展企業所得稅核定征收工作時，縣（市、區）國、地稅機關須事先進行溝通、協商，合作推進企業所得稅核定征收工作。

第十四條 應稅所得率由各縣（市、區）稅務機關結合當地實際，在國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法（試行）》規定的幅度范圍內確定。

對生產經營地點、經營規模、經營范圍、收入水平、利潤水平基本相同的納稅人，縣（市、區）國稅機關、地稅機關應協商確定統一的應稅所得率標準，核定征收企業所得稅。

第十五條 省、各設區市稅務機關應加強調研指導，確保核定征收納稅人稅負公平。

第四章 核定征收鑒定程序

第十六條 稅務機關對納稅人鑒定核定征收方式時按照以下程序進行：

（一）主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定征收鑒定表》。

（二）納稅人在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，按要求填寫并報送主管稅務機關。《企業所得稅核定征收鑒定表》一式三聯，主管稅務機關和縣（市、區）稅務機關各執一聯，另一聯送達納稅人。主管稅務機關還可根據實際工作需要，適當增加聯次備用。

納稅人收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后，未在規定期限內填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經報送，按規定程序進行復核認定。

（三）主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審核，提出鑒定意見，并報縣（市、區）局稅務機關復核、認定。

1.主管稅務機關審核。主管稅務機關收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后，應及時組織人員進行審核。審核應包括《企業所得稅核定征收鑒定表》所有項目，并做好審核記錄，提出審核意見。如納稅人生產經營情況復雜，主管稅務機關可提請縣（市、區）稅務機關相關部門協同進行審核。

2.主管稅務機關鑒定。主管稅務機關負責人根據審核記錄和審核意見，提出鑒定意見，報縣（市、區）稅務機關復核、認定。

（四）縣（市、區）稅務機關應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作。

（五）主管稅務機關應至少按季度分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。按季度公示的，公示應在每季度結束后10個工作日內開始。公示時間不短于7個工作日。公示地點在辦稅服務廳、稅源管理部門或本局對外門戶網站。公示內容包括：納稅人稅務登記證號碼、納稅人名稱、主營范圍、行業、應稅所得率或應納所得稅額、核定征收年度等。

第十七條 縣（市、區）稅務機關對具有下列情況之一的納稅人實行企業所得稅核定征收方式的，應經局務會集體審議決定：

（一）上一年度應稅收入在500萬元以上的；

（二）注冊資本在500萬元以上的。

第十八條 各級稅務機關在對納稅人進行評估、檢查、稽查結束后，對納稅人當年企業所得稅征收方式存在異議的，應在發現之日起10個工作日內將相關情況反饋到被查納稅人的縣（市、區）稅務機關。縣（市、區）稅務機關應自收到反饋情況后10個工作日內進行核實，確需調整征收方式的，按程序進行調整。

第十九條 實行核定征收方式的納稅人，其賬簿設置等已符合查賬征收條件的，按照本辦法第十六條規定程序和時限進行重新鑒定。

第二十條 縣（市、區）稅務機關在年度終了后，應及時組織對上一年度實行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定包括征收方式鑒定、應稅所得率或應納所得稅額的調整。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上一年度的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

重新鑒定工作應在每年3月31日前完成；有特殊情況的，可以延遲，但最遲應在每年6月30日前完成。

第二十一條 納稅人對稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，經縣（市、區）稅務機關核實認定后調整有異議的事項。核實認定工作應在10個工作日內完成。

第二十二條 納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

第二十三條 實行核定應納所得稅額方式的納稅人年度終了后，在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

第五章 監控管理

第二十四條 各級稅務機關應按照稅收風險管控要求，遵循“統一分析、分類應對、分級負責、跟蹤問效”的原則，強化企業所得稅核定方式效應分析，發揮風險管控的主導作用，加強企業所得稅核定征收工作的管理，規避稅收風險。

第二十五條 省級稅務機關每年對全省企業所得稅核定征收情況進行分析，重點分析同行業同類型納稅人核定應稅所得率或應納稅額是否合理；利用風險指標檢索風險較大的核定征收企業，組織人員開展實地核查、納稅評估工作，對涉嫌偷稅的移交稽查。發現核定應稅所得率或應納稅額存在問題的應及時糾正。

第二十六條 市級稅務機關應按稅收風險管理工作機制要求，將核定征收確定為稅收風險管控重點之一，著重作好以下工作：

（一）對本轄區企業所得稅核定征收情況組織開展分析，確定重點監控行業，對同行業同類型納稅人核定應稅所得率或應納稅額的合理性做出分析判定，對各縣（市、區）稅務機關企業所得稅核定征收方式管理情況進行工作指導，將年度工作開展情況進行年度工作總結，于次年二季度結束后20日內上報省局。工作總結內容主要包括：企業所得稅戶籍基本情況、核定征收企業戶數及比例情況、核定征收企業入庫稅款情況、分行業分類型核定應稅所得率及應納稅額情況、征收方式鑒定工作存在的問題和建議等。

（二）指導建立本轄區企業所得稅核定征收工作的風險預警指標、風險特征庫和評估模型，開展好納稅評估工作。

（三）加強定額征收納稅人的監控，組織開展抽查，重點審核定額征收納稅人的核定程序、方法是否符合規定。

第二十七條 納稅人具有下列情形之一的，縣（市、區）稅務機關應進行重點核查：

1.連續三年以上虧損的；

2.三年以上微利微虧、跳躍性盈虧；

3.毛利率相對同行業納稅人同期明顯偏低的；

4.利潤率相對同行業納稅人同期明顯偏低的；

5.所得稅貢獻率相對于同行業納稅人同期明顯偏低的。

核查發現納稅人存在本辦法第四條所列情形之一的，應核定征收企業所得稅。

第二十八條 主管稅務機關應對按應稅收入核定應稅所得率的納稅人強化監控，加強企業所得稅收入與增值稅、營業稅收入比對；對按成本（費用）支出核定應稅所得率的納稅人，應加強發票、材料出庫單等費用憑證的管理和對成本、費用列支情況的抽查。

第二十九條 納稅人在征收方式鑒定申請過程中提供虛假信息，造成縣（市、區）稅務機關的認定結果與實際情況不符，經查證屬實，縣（市、區）稅務機關調整征收方式，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定進行處理。

第六章 附則

第三十條 本辦法由河北省國家稅務局和河北省地方稅務局負責解釋。

第三十一條 本辦法自2016年4月1日起施行，《河北省國家稅務局關于<企業所得稅核定征收管理實施辦法（試行）>印發的通知》（冀國稅發[2013]122號）、《河北省地方稅務局關于發布<企業所得稅征收方式認定管理辦法（試行）>的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第2號）同時廢止。

關于《河北省國家稅務局、河北省地方稅務局關于發布的公告》的解讀

河北省國家稅務局、河北省地方稅務局發布了《企業所得稅核定征收管理實施辦法》（以下簡稱《辦法》）。現對《辦法》解讀如下：

一、《辦法》出臺的背景

2015年6月10日，國家稅務總局印發了《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范（1.0版）》（以下簡稱《合作工作規范》），自2015年7月1日起試行，其中對國、地稅聯合開展核定征收企業所得稅工作的合作目標、合作方式、合作流程等提出了具體要求。為全面落實《合作工作規范》，國家稅務總局所得稅司2015年9月2日發布《國家稅務總局所得稅司關于國家稅務局、地方稅務局聯合開展核定征收企業所得稅工作的通知》（稅總所便函[2015]104號），要求各省市稅務機關繼續按照《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2008]30號）等文件規定，由國家稅務局、地方稅務局聯合制定企業所得稅核定征稅的管理辦法。為統一規范核定征收企業所得稅工作的管理流程、應稅所得率標準等問題，確保同一省市、同一行業、同等規模的納稅人適用相近稅負和統一的管理方法，河北省國家稅務局、河北省地方稅務局共同制定了《辦法》。

二、《辦法》的主要內容

（一）總則。明確了《辦法》出臺依據和適用范圍，以及國、地稅聯合開展核定征收企業所得稅總體工作要求。

（二）核定征收范圍。《辦法》按照國家稅務總局有關要求重申了核定征收企業所得稅的納稅人范圍，以及不適用《辦法》的納稅人范圍；強調了稅務機關應嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。

（三）核定征收方式。《辦法》按照國家稅務總局有關要求明確了核定應稅所得率或者核定應納所得稅額的情形以及核定方法；對核定應稅所得率的納稅人的應納所得稅額計算公式按國家稅務總局相關文件內容進行了歸納；由于年度中間無法取得納稅人當年度相關數據，為便于基層稅務機關和納稅人操作，《辦法》規定稅務機關可暫按納稅人上一年度收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重，對納稅人本年度主營項目進行確認；為落實《合作工作規范》，確保同一省市、同一行業、同等規模的納稅人稅負公平，《辦法》規定行業應稅所得率由各縣（市、區）國稅機關、地稅機關結合當地實際，在國家稅務總局規定幅度范圍內協商確定。

（四）核定征收鑒定程序。為充分落實納稅人知情權，便于基層稅務機關操作，《辦法》按照《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）有關要求對核定征收鑒定程序以及鑒定結果的公示期限、地點、內容作出了具體規定，明確了主管稅務機關應至少按季度分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率，按季度公示的，公示應在每季度結束后10個工作日內開始，公示時間不短于7個工作日；為規范核定征收鑒定程序，《辦法》規定，對上一年度應稅收入或注冊資本在500萬元以上的納稅人實行核定征收方式的，應經局務會集體審議決定；為滿足核定征收企業所得稅納稅人一季度納稅申報需要，方便納稅人季度預繳申報之間銜接，要求縣（市、區）稅務機關每年的重新鑒定工作在3月31日前完成，有特殊情況的最遲應在6月30日前完成。

（五）監控管理。明確了國、地稅機關合作推進核定工作開展的基本原則，并結合稅收風險監控管理應遵循的“統一分析、分類應對、分級負責、跟蹤問效”原則，對省、市、縣各級稅務機關核定征收管理工作分別提出了具體要求。

（六）附則。明確了《辦法》解釋權和施行時間；明確《河北省國家稅務局關于印發<企業所得稅核定征收管理實施辦法（試行）>的通知》（冀國稅發[2013]122號）、《河北省地方稅務局關于發布<企業所得稅征收方式認定管理辦法（試行）>的公告》（河北省地方稅務局公告2014年第2號）同時廢止。