一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍及時(shí)限

在本市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)在穗分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。

根據(jù)《廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2015年度金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)分征期設(shè)置問題的通知》（粵國(guó)稅函[2014]911號(hào)），2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2015年6月8日。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

（一）網(wǎng)上申報(bào)

已在廣州市數(shù)字證書管理中心（www.gzca.gd.cn）申請(qǐng)數(shù)字證書并開通國(guó)稅應(yīng)用的納稅人，均可登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.12366.gov.cn）辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)。納稅人進(jìn)行年度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)后，不需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。

（二）前臺(tái)申報(bào)

1.查賬征收企業(yè)攜帶電子申報(bào)數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)資料直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

2.核定征收企業(yè)攜帶紙質(zhì)申報(bào)資料直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送資料

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）實(shí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的

1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類，2014年版）》，并附送財(cái)務(wù)報(bào)表。

2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

3. 備案事項(xiàng)相關(guān)資料：

（1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人，應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。

資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2014版）附表A105090，然后將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。（原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（清單申報(bào)適用）》、《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)表》不再報(bào)送）

屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2014版）附表A105090及A105091，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。（原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（專項(xiàng)申報(bào)適用）》不再報(bào)送）

（2）存在政策性搬遷情況的納稅人，應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)材料。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等專項(xiàng)報(bào)告。

4. 實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

（1）總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

（2）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

5. 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

6. 委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)納稅情況的真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

7. 居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，還應(yīng)附報(bào)以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

（1）適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》）第84條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。

（2）納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B 類，2014年版）》及附表。

四、注意事項(xiàng)

（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。

（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

（三）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

（四）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

五、法律責(zé)任

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

（二）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

六、咨詢途徑

納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)的，請(qǐng)致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄廣州市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）查詢。