國家稅務總局湖南省各市州稅務局、全省各級人民法院：

現將《關于進一步優化不動產司法拍賣涉稅事項辦理的意見》印發給你們，請結合本地實際，認真貫徹執行。各地在執行中遇有問題，請及時報告國家稅務總局湖南省稅務局（政策法規處）和湖南省高級人民法院（執行局）。

國家稅務總局湖南省稅務局 湖南省高級人民法院

2021年8月13日

關于進一步優化不動產司法拍賣涉稅事項辦理的意見

為貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境和“切實解決執行難”等工作部署，按照在黨史學習教育關于開展“我為群眾辦實事”實踐活動要求，切實解決納稅人繳費人在不動產司法拍賣稅費事項辦理中的痛點、堵點、難點問題，進一步深化民事執行與稅費征繳協作，提高民事執行財產處置效率，保障當事人合法權益，結合我省實際，制定本意見。

一、 總體目標

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《最高人民法院關于人民法院民事執行中拍賣、變賣財產的規定》《湖南省稅收保障辦法》等相關法律法規的規定，按照“深化協作、信息共享、優化流程、依法依規、高效便民”的原則，加強全省各級稅務機關和各級人民法院之間聯動，深化不動產司法拍賣民事執行與稅費征繳協作，規范不動產司法拍賣涉稅調查、定向詢價和應繳稅費測算、納稅繳費義務確定、稅費憑證和發票取得等事項辦理，進一步優化營商環境，不斷提高人民群眾在不動產司法拍賣涉稅事項辦理過程中的滿意度和獲得感，助力全省“三高四新”戰略和現代化新湖南建設。

二、 主要舉措

（一）建立不動產司法拍賣涉稅事項辦理協作機制。全省各級人民法院與稅務機關應加強部門聯動，建立健全不動產司法拍賣涉稅事項辦理協作機制。各級人民法院執行部門和同級稅務機關法制部門具體負責工作機制的對接聯絡，指定專人擔任聯絡員，定期研究解決轄區內不動產拍賣涉稅事項辦理相關問題，共同落實協作工作要求。

（二）不動產涉稅調查協作。人民法院在執行案件過程中，因調查被執行人不動產狀況和履行能力需要，可向被執行人不動產所在地或被執行人注冊地主管稅務機關出具《調查取證介紹函》，并按規定提供《納稅人、扣繳義務人涉稅保密信息查詢申請表》和有效身份證件查詢被執行人及其不動產涉稅情況。主管稅務機關收到人民法院《調查取證介紹函》后，應在5個工作日內向人民法院反饋被執行人及其不動產涉稅情況信息。

（三）不動產定向詢價和應繳稅費測算。人民法院因處置被執行人不動產需要，可以根據《最高人民法院關于人民法院確定財產處置參考價的若干問題的規定》向不動產所在地主管稅務機關進行定向詢價和應繳稅費測算。

由人民法院向主管稅務機關出具《不動產處置詢價和稅費調查函》，詢價函應載明執行案號、詢價要求、完成期限等內容，并向稅務機關提供不動產權屬證書（附宗地圖和房屋平面圖）等相關材料，材料應包含不動產籍號、不動產權利人、坐落地址、用途、建筑面積、土地面積等信息。如缺少相關材料導致無法準確詢價、測算稅費的，主管稅務機關應及時向人民法院進行反饋。

對已納入存量房交易納稅評估系統的不動產，主管稅務機關應在5個工作日內完成不動產定向詢價及稅費測算，并向人民法院反饋不動產計稅評估價格、應繳稅（費）金額和計算方式、法定納稅（費）義務人、繳納期限等信息。對未納入存量房交易納稅評估系統的不動產，主管稅務機關應向人民法院復函說明情況。計稅評估價格及應繳稅（費）測算僅作為人民法院處置財產的參考，最終應繳稅（費）金額應以拍賣實際成交價計算確定。

（四）不動產拍賣稅費信息公示。人民法院應在拍賣公告中公示不動產拍賣產權轉移可能產生的稅費及承擔方式，具體包括應繳稅（費）金額和計算方式、法定納稅（費）義務人、繳納期限等信息。交易雙方應按照稅收法律法規規定繳納相關稅費，被執行人繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅等稅費，買受人繳納契稅、印花稅等稅費。人民法院應落實稅法關于由相應主體依法承擔稅費的規定，不得在拍賣公告中要求買受人概括承擔全部稅費，以提升拍賣實效，更好維護各方當事人合法權益。

（五）不動產拍賣稅費繳納。人民法院在拍賣、變賣不動產成交或者依法裁定以物抵債后，應當向不動產所在地主管稅務機關出具《不動產處置成交告知書》，主管稅務機關根據不動產成交價格或以物抵債價格計算確定本次處置應繳稅（費）金額，并在7個工作日內向人民法院出具《協助征收稅費函》，涉及土地增值稅清算等特殊情況的，可以延長至15個工作日。

不動產拍賣環節的稅費應在辦理過戶手續前依法繳納，人民法院應在拍賣款中扣除被執行人應承擔的稅費并繳入稅務機關指定賬戶，買受人應向稅務機關申報繳納其承擔的稅費。

不動產司法拍賣流拍后，申請執行人或者其他執行債權人接受不動產抵債的，視同買受人，被執行人視同出賣方，交易稅費由買賣雙方依法各自負擔。

（六）被處置不動產歷史欠稅（費）申請受償。人民法院需處置的被執行人不動產被稅務部門在先查控的，稅務機關應將該不動產處置權移交人民法院并依法申請受償。稅務機關向人民法院申請受償被處置不動產歷史欠繳稅費，被執行人系企業或其他組織的，由被執行人注冊所在地主管稅務機關申請受償，被執行人系個人的（包括個體工商戶、自然人），由不動產所在地主管稅務機關申請受償。

稅務機關應在收到《不動產處置成交告知書》后7個工作日內向人民法院發送《協助征收稅費函》《欠繳稅費、滯納金、罰款明細表》及已發生法律效力的《稅務事項通知書》（限期繳納稅款通知）、《稅務處罰決定書》《稅務處理決定書》等材料。人民法院應當按照相關法律法規規定的順序分配不動產拍賣款項，依法保障稅費債權。

稅務機關在不動產司法拍賣繳納交易環節稅費后，應當積極協助法院辦理相關過戶手續，不得以被執行人欠繳非交易環節的稅款為由拒絕協助辦理相關手續。

（七）稅（費）憑證及發票取得。不動產拍賣環節稅費繳納后，稅務機關應當即時開具完稅（費）憑證。被執行人應當按照《中華人民共和國發票管理辦法》的規定向買受人開具發票或申請代開發票。被執行人被認定為非正常戶的，應向稅務機關辦理解除非正常戶手續，稅務機關在解除非正常戶后應為其提供發票或代開發票。被執行人拒不配合開具發票或申請代開發票的，由買受人憑《人民法院協助執行通知書》《執行裁定書》、完稅（費）憑證向不動產所在地主管稅務機關申請代開發票。

（八）不動產拍賣涉稅信息集中交換。省高級人民法院和省稅務局積極探索建立全省不動產拍賣涉稅信息交換系統，通過開展省級數據集中交換，實現全省各級人民法院和稅務機關雙向信息交換。人民法院和稅務機關提供相關信息有法定形式要求的，應當制作相應法律文書。

三、工作要求

（一）加強組織領導。優化不動產司法拍賣涉稅事項辦理、深化司法拍賣民事執行與稅費征繳協作是深化“放管服”改革、優化營商環境的重要內容，是落實“我為群眾辦實事”的一項重大舉措。各級稅務、法院要切實增強推動改革的使命感和責任感，各相關部門要主動溝通，通力協作，采取有力措施，確保各項工作落實落地。

（二）穩步推進工作。各級稅務、法院要注重結合本地實際，穩妥推進各項工作。要不斷創新實踐，持續推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對性和操作性強的具體措施，最大限度便利納稅人繳費人。要及時總結交流好的經驗做法，不斷充實完善工作措施。

（三）嚴格監督考核。各級稅務、法院要進一步加強宣傳輔導，積極引導社會輿論，提高社會各界的認可度、滿意度。要暢通投訴舉報渠道，解決納稅人繳費人反映的問題，及時回應社會關切。省稅務局、省高級人民法院將定期對工作開展情況進行督查，并通報相關情況。

全文有效