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W公司2015年度的部分財務信息如下所示:
稅前利潤 | $5,000,000 |
市政債券收到的利息 | $600,000 |
2015年列報出售土地的利得,但次年才交稅 | $1,000,000 |
全年的稅率 | 40% |
遞延所得稅負債期初余額 | $0 |
則2015年W公司的所得稅費用為( )。
A、$96,000
B、$1,360,000
C、$1,760,000
D、$2,640,000
【正確答案】C
【答案解析】
應納稅所得額=$5,000,000-$600,000-$1,000,000=$3,400,000
應交所得稅=$3,400,000×40%=1,360,000
市政債券的利息是永久性差異,因為其是免稅的,其在會計上被計入利潤,而稅法上并不計入應納稅所得額。永久性差異并不產生遞延所得稅影響。
土地的銷售利得屬于一項暫時性差異,因為其包含在2015年的利潤中,但卻包含在未來年度的應納稅所得額中,該暫時性差異產生了未來應納稅額,即遞延所得稅負債。
本期應確認的遞延所得稅負債的金額為$1,000,000×40%=$400,000,其借方為所得稅費用$400,000。
因此2015年的所得稅費用=當期應交稅費+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)=$1,360,000+$400,000=$1,760,000。
【該題針對“所得稅”知識點進行考核】
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