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一項固定資產原值為$1,500,編制財務報告時采用直線法計提折舊,但納稅申報時采用加速折舊法計提折舊。第一年年末,會計計算得到的該資產的賬面價值為$1,200,稅法計算得到的資產的價值為$1,000。假定所得稅稅率為35%,則( )。
A、遞延所得稅資產增加$70
B、遞延所得稅負債增加$70
C、遞延所得稅資產減少$70
D、遞延所得稅負債減少$70
【正確答案】B
【答案解析】
會計上計提折舊少,稅法計提折舊多,使得會計上的凈利潤高于稅法凈利潤,差額就是折舊的差額部分,由于會計利潤>稅法利潤,產生的是遞延所得稅負債。
會計與稅法角度下資產賬面價值的差額$200($1,200-$1,000)形成應納稅暫時性差異,導致遞延所得稅負債增加$70($200×35%)。
【該題針對“所得稅”知識點進行考核】
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