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CMA P1 綜合練習 10

來源: 正保會計網校 編輯:smile 2020/04/27 09:18:27  字體:

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        測試設備制造商Sentech Scientific Inc.正在與代表小時工的工會協商。目前談判陷入了僵局,一場罷工似乎近在眼前。審計官將總帳經理叫到自己辦公室,一起討論萬一發生罷工時公司的流動性問題。 
審計官要求總帳經理對罷工時公司的流動性評估方法提供一些建議。雖然罷工時部分非工會員工也可能生產測試設備,但審計官傾向于做保守打算,假定在此期間無法交付貨物。由于罷工期間客戶可能通過其它渠道獲取自己需要的產品,客戶當前未付款項可能就無法及時以現金形式支付。 
                                                                 

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         問題:
        A. 定義什么是流動性并說明流動性對Sentech的重要性。
        B. 指出三種可用于評估流動性的方法并說明如何計算
        C. 確定以上哪種流動性評估措施至符合審計官的要求,并說明原因。在回答中指出其它措施不適用的原因

        【正確答案】 A. 流動性是指資產在價格不作大幅折讓的前提下轉化為現金的能力。流動性對于Sentech的重要意義在于,即使出現罷工,流動負債仍需償付。了解公司在無法正常獲得現金收入時償付債務的能力,有助于管理層分析公司能否經受住員工罷工,并且能承受多久。缺少流動性將削弱公司的財務靈活性,使其無法利用貼現和其它盈利機會。流動性問題可能導致財務危機或破產。
         B. 衡量流動性的方法包括:
        流動比率:流動資產/流動負債
        速動(酸性測試)比率:(現金 + 有價證券 + 應收款)/流動負債。速動比率從現金來源中剔除了存貨和預付費用。
        現金比率:(現金 + 有價證券)/流動負債
        僅計算現金和容易轉化為現金的證券。
        凈營運資本:流動資產 - 流動負債
        凈營運資本率:凈營運資本/總資產
        銷售額與營運資本比率:銷售額/平均凈營運資本
        應收款周轉率:凈銷售額/平均應收款總額
        該比率也可按天計算。
        存貨周轉率:所售商品成本/平均存貨
        該比率也可按天計算。
         C. 按照審計官設定的參數,速動比率和現金比率至適用。理由:這兩個比率專注于至具流動性的資產,排除了預付費用和存貨。罷工期間,存貨無法成為現金來源。現金比率還排除了應收款,屬于至保守的衡量方法。現金比率反映了一個事實,即罷工期間應收款的收款可能放慢。
        【該題針對“綜合”知識點進行考核】
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