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2014初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：銀行存款
2014年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
銀行存款
（一）銀行存款的賬務處理
銀行存款是企業存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。
為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的余額。
企業應該設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了，應結出余額。
（二）銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節。
（★重點掌握）【例題·計算題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
（1）企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
計算結果見下表。
銀行存款余額調節表單位：元
| 項目 | 金額 | 項目 | 金額 |
| 企業銀行存款日記賬余額 | 5400000 | 銀行對賬單余額 | 8300000 |
| 加：銀行已收，企業未收款 | 4800000 | 加：企業已收，銀行未收款 | 6000000 |
| 減：銀行已付，企業未付款 | 400000 | 減：企業已付，銀行未付款 | 4500000 |
| 調節后的存款余額 | 9800000 | 調節后的存款余額 | 9800000 |
所謂未達賬項，是由于結算憑證在企業與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。
（★重點掌握）銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據；
通過銀行存款余額調節表，調節后的存款余額表示企業可以動用的銀行存款數。
【例題·多選題】（2008年）編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知
【正確答案】AC
【答案解析】選項B和D會導致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額。
【例題·判斷題】（2007年）企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（ ）
【正確答案】×
【答案解析】銀行存款余額調節表不能作為記賬的依據。
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