2014年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　其他貨幣資金

　　（一）其他貨幣資金的內容

　　（★重點掌握）其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　　（二）其他貨幣資金的賬務處理

　　1.銀行匯票存款

　　★收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。

　　【例題·計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業編制如下分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　250 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　250 000

　　甲企業購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企業已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　200 000

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 34 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　234 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 16 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票　　　　　 16 000

　　2.銀行本票存款

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　【例題·計算題】甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉作銀行本票存款。企業取得銀行本票后，應根據銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯填制銀行付款憑證，企業編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—銀行本票　　　10 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10 000

　　甲企業用銀行本票購買辦公用品10 000元。根據發票賬單等有關憑證，編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　10 000

　　　　貸：其他貨幣資金—銀行本票　　　　10 000

　　3.信用卡存款

　　★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　【例題·計算題】甲企業于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號，該企業用信用卡向某飯店支付招待費3 000元。企業編制如下分錄；

　　借：其他貨幣資金—信用卡　　　　50 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　50 000

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　3 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用卡　　　　　 3 000

　　4.信用證保證金存款

　　【例題·計算題】甲企業向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯。企業編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—信用證保證金　　　2 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2 000 000

　　企業收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1 500 000元，增值稅額為255 000.企業編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 500 000

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　255 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　1 755 000

　　企業收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經轉回銀行賬戶。企業編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　245 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　　　245 000

　　5.★存出投資款：買股票的資金；（比較：存出保證金計入“其他應收款”，類似于押金）

　　企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

　　6.外埠存款，是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　★企業將款項匯往外地時，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

　　【例題·計算題】甲企業派采購員到異地采購原材料，8月10日企業委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設立采購專戶，根據收到的銀行匯款憑證到單聯。企業編制如下會計分錄：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　100 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100 000

　　8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關憑證，增值稅專用發票上的原材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業編制如下會計分錄：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　 13 600

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　93 600

　　8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經轉回，根據收賬通知，企業編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　6 400

　　　　貸：其他貨幣資金—外埠存款　　　　　　　 6 400

　　【例題·單選題】（2012年）下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是（　）。

　　A.企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金

　　B.企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款

　　C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓

　　D.企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核其他貨幣資金的內容。選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以交存現金；選項B，企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算戶存款；選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。故答案選D.

　　【例題·單選題】（2011年）企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（　）。

　　A.借記“應收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目 貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶：

　　借：其他貨幣資金—外埠存款

　　　　貸：銀行存款

　　【例題·多選題】（2010年）下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（　）。

　　A.企業持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A屬于現金等價物。

　　【例題·判斷題】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過90天。（　）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　【例題·單選題】企業收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款100 000元已經轉回銀行賬戶。企業編制如下會計分錄：

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：預付賬款　　　　　　　　　　100 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　100 000

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　100 000

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　100 000

　　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　100 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信用證保證金存款應記入“其他貨幣資金”，因此正確的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：其他貨幣資金—信用證保證金　　100 000

　　【例題·判斷題】企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出保證金”，貸記“銀行存款”。（　）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】應借記“其他貨幣資金—存出投資款”；存出保證金應記入“其他應收款—存出保證金”，類似于押金。