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2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點：庫存現金
2014年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
貨幣資金：是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
庫存現金
（一）現金管理制度
包括現金使用范圍、庫存現金的限額和現金收支規定。現金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現金收支不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金。
（二）現金的賬務處理
企業應當設置“庫存現金”科目，企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。
月度終了，現金日記賬的余額應當與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。
（三）現金的清查（★重點掌握）
如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。
【例題·判斷題】（2008年）現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。（ ）
【正確答案】×
【答案解析】現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。
【例題·單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（ ）。
A.管理費用
B.財務費用
C.沖減營業外收入
D.營業外支出
【正確答案】A
【答案解析】無法查明原因的現金短款經批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后計入“營業外收入”。
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