眾所周知，在REG的考試中，聯邦稅法的內容占到了60%以上的分值，而個人所得稅更是重中之重。可以說，掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。因此，在接下來的一段時間里，小編將帶著大家一起深度的學習個人所得稅體系。希望觀者都可以從中有所收獲。

回顧公式框架：

Gross Income 總收入

(Adjustment) 調整項 (符合相關規定的費用，可以從總收入中抵減)

Adjusted Gross Income 調整后總收入（AGI）

(Standard Deduction) 標準扣除

Or (二者間取金額較高的一方進行扣除)

(Itemized Deduction) 逐項扣除

(Exemption) 免稅額度

Taxable Income 應稅收入

我們一起來看一下Adjustment的計算。

Adjustment是從總收入中抵減、不征稅的費用，主要包括：特定個人退休賬戶的投入，教育者費用，搬家費用，支付的贍養費等。

大家可以根據Form 1040個人所得稅表的Adjusted Gross Income欄進行學習（Form 1040 Line23-37）下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Adjustment的主要項目：

1. Educator expenses（教育者費用，適用就職于幼兒園到高中的教師，輔導員，校長）

Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)

2. Individual retirement accounts（個人退休金賬戶，這個內容在上一章gross income也講到了。在投入的時候，也是根據IRA的類型，來確認個人退休賬戶投入是否可以抵扣。）

Deductible IRA: 在投入時每人至多可以抵扣$5,500

Catch-up IRA: 50歲以上的納稅人，可以多投入并且多抵扣$1,000

Nondeductible IRA: Nondeductible contribution

Roth IRA: Nondeductible contribution

Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution

3. Student loan interest expenses（學生貸款利息支出）

The adjustment for education loan interest is limited to $2,500

4. Tuition and fees deduction（用于高等教育的學雜費支出）

Maximum adjustment is $4,000

5. Health savings accounts（健康儲蓄賬務的投入）

Maximum adjustment is $3,350

如果在該年達到55歲，可以多投入并且多抵扣$1,000

6. Moving expenses（因為工作原因搬家，合格的搬家費用可以抵扣）

該規定有工作時長（39星期）和距離（新工作離舊家比舊工作離舊家遠50英里以上）

7. Tax on self-employment （自雇稅）

50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted

8. Self-employed health insurance（自雇健康保險費）

100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted

9. Keogh(profit sharing) plans （自雇者從年收入中撥出一部分留作退休基金的計劃）

Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings

10. Interest forfeited（喪失的利息）

針對于定期銀行存款類的，如果提前支取的話，那么有一部分利息就得不到了，也就是forfeited interest，相當于一種penalty，從收到的利息中減去。只有凈的利息收入才征稅。）

11. Alimony（支付的贍養費）

如果符合贍養費的要求，那么支付的贍養費是可以抵扣的。

child support支付給子女的撫養費是不可以抵扣的。

12. Attorney fees paid in discrimination cases（在歧視案件中支付的律師費）

13. Domestic production activities（國內生產活動的支出，是政府為了支持本國生產活動的一個稅收優惠）

9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income

To be continued…