想考美國注會（U.S.CPA）的同學們對中美個人所得稅的差異非常關注，如下內容是正保會計網校學員分享的中美個人所得稅差異比較，希望對廣大考生有所幫助！

1913年，美國國會通過了個人所得稅法，經過了近一個世紀的發展，個人所得稅一躍成為聯邦財政收入的主要來源，占總稅收的50%以上，而中國個稅僅占總稅收的7%左右。美國作為發達資本主義國家的代表，個人所得稅的征收已趨于完善與穩定，而我國作為發展中國家，個人所得稅自開始征收僅二十多年，經驗不足，還有許多向美國個人所得稅借鑒的地方。

中美個人所得稅的比較

美國按照納稅身份的不同，分為單身申報、夫妻聯合申報，夫妻分別申報，戶主申報等。不同類型的申報者有著不同的稅率，標準扣除額以及免稅額。比如一名美國已婚公民，可以選擇夫妻聯合申報，也可以選擇夫妻分別申報，或者選擇戶主申報，可以選擇一種更有益于自己的申報身份。而中國納稅分為居民納稅人和非居民納稅人，每類的納稅人根據收入按統一的標準征稅，沒有可選性。

美國在計算應納稅所得額時，考慮的合理發生費用的扣除比較全面。比如會考慮到未成年子女的撫養費用，贍養老人的費用，住房貸款利息，醫藥費等。而我國的個稅忽略了合理的消費支出和實際負擔，所有的納稅人享有相同的扣除額，這看似公平的做法實際上非常不合理。例如同樣月收入6000的兩個人，一個是單身，一個是上有老下有小的中年人，二人承擔的納稅壓力顯然不一樣，所以看似合理的相同扣除額反而是不合理的。美國在這方面更出于人性化考慮。

美國根據每年收入水平的提高和通貨膨脹的因素，幾乎每年都會相應的調整標準扣除額、免稅額，來縮減通貨膨脹對公民稅收的影響。而我國自1980年頒布和實施個人所得稅法之后，個稅起征點分別在2005年,2008年和2018年調整過三次。

美國采取代扣代繳結合個人申報的模式。平時用人公司預估全年收入納稅，每年4月15日前每位公民以及在美國工作的人根據全年所得，再次報稅，多退少補。每年的4月15日對美國公民以及在美工作的外籍人士來說都是一個特殊的日子，這是個人向美國國稅局（IRS）申報個稅的截止日，如果有特殊情況也可以申請延期。而我國主要采取代扣代繳的方式，每月繳納一次，單位在發放工資的同時，代替個人繳納稅款。相比而已，美國納稅人更加清楚的了解到自己的各項納稅情況，了解國家稅收政策。

美國由于個稅征收的歷史較長，公民的納稅意識較強。在美國有一句話：人一生中有兩樣東西躲不掉，一是死亡，二是稅收。足見納稅在美國人心中的地位。根據我國規定，只有年所得超過12萬元的收入群里才需要自行申報個稅，并且這種申報沒有太強的強制性，對于應申報而不申報者至多處以1萬元罰金。根據國家相關統計數據，自行申報的人數遠遠低于估計的年收入超過12萬元的人數。從已申報人群結構來看，有工作單位的工薪階層是申報的主力，而一些娛樂明星、私企老板等高收入人群申報人數非常之少，納稅意識不強。

經過多年的不斷發展改進，美國國稅局（IRS）建立了完善的納稅人收入監管體系。IRS可以從企業、銀行、海關、證券交易所等部門收集每個公民的工資、利息、股票收入等數據，通過信息技術對納稅申報信息進行核查，每年都有一定的稽查比例。而我國的個人收入申報和財政登記制度還未建立，銀行、海關、房管局等還未聯網，無法核實納稅申報數據的真實性，征管力度不盡人意。

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