拜登政府下的稅務(wù)籌劃對AICPA考試有哪些影響？

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：00LilGhost 2021/02/20 11:33:32　字體：大小

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近幾十年來，幾乎歷屆美國新上任的總統(tǒng)執(zhí)政后，首要任務(wù)之一就是改革稅制，拜登政府也不例外。針對高收入美國人的稅收可能發(fā)生重大變化，新政府的優(yōu)先事項，以及國會出臺增加額外財政刺激措施越來越大的可能性，將對財務(wù)規(guī)劃產(chǎn)生巨大的影響。根據(jù)拜登競選時的稅改方案：

在個人所得稅改革方面主要有幾項加稅措施：

一是將聯(lián)邦個人所得稅的至高稅率（適用年應(yīng)稅所得40萬美元以上的納稅人）從37%恢復(fù)到奧巴馬時期的39.6%（美國除了7個州不征個人所得稅以外，其他州都還有自己的個人所得稅，加利福尼亞州的稅率至高，為1%~13.3%）；

二是規(guī)定選擇分項扣除，并且年應(yīng)稅所得超過40萬美元的納稅人至高只能按28%的稅率來計算稅前扣除的金額；

三是對年應(yīng)稅所得超過40萬美元的納稅人恢復(fù)實行“皮斯限額”（Pease limitation），即納稅人調(diào)整后毛收入（AGI）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分3%的金額要從分項扣除額中減除；

四是對個人年收入超過100萬美元的納稅人取得的長期資本利得和合格股息改按39.6%的普通所得稅率征稅，而不再按至高20%的稅率征稅；

五是逐步取消年應(yīng)稅所得40萬美元以上納稅人的“合格經(jīng)營所得扣除”（QBI），所謂“合格經(jīng)營所得扣除”指個體戶、獨資企業(yè)主、合伙人等可以將其合格經(jīng)營所得的20%在稅前扣除的制度。

在工薪稅（社保稅）改革方面：

拜登的稅改方案計劃將雇員年工薪所得40萬美元以上的部分也納入征稅的范圍，目前規(guī)定工薪稅不對雇員工薪收入13.77萬美元以上的部分征收，但稅改后則只有13.77萬美元~40萬美元之間這部分工薪收入免稅，40萬美元以上的工薪收入仍要繳納工薪稅（美國雇主和雇員工薪稅稅率各為6.2%），這樣工薪稅的稅基就出現(xiàn)了所謂“多納圈洞”（donut hole）現(xiàn)象，即雇員的工資收入中兩頭都需要繳納工薪稅。1月20日，在美國首都華盛頓國會山，拜登在美國第46任總統(tǒng)就職典禮上發(fā)表講話。

此外，在遺產(chǎn)和贈與稅、公司所得稅等方面，拜登也有自己的稅改計劃。總之，拜登稅改方案突出的特點就是兩個字，“加稅”。

對AICPA考試的影響：

AICPA考試中以下知識點可能會有改變：

Estate and gift

Itemized deductions

Individual retirement accounts

Roth Individual retirement accounts

Charitable contribution deduction

Loss deduction

美國注冊會計師協(xié)會簡介

美國注冊會計師協(xié)會（The Association of International Certified Professional Accountants，簡稱協(xié)會）是具影響力的專業(yè)會計師團(tuán)體，它結(jié)合了美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)和特許管理會計師協(xié)會(CIMA)的力量，為全球個人、企業(yè)和經(jīng)濟(jì)帶來機(jī)遇、信任和繁榮。

自1887年以來一直致力于為公眾利益服務(wù)。AICPA成員代表了許多實踐領(lǐng)域，包括商業(yè)和工業(yè)、公共實踐、政府、教育和咨詢。AICPA為其會員制定道德標(biāo)準(zhǔn)，并為私營公司、非營利組織、聯(lián)邦、州和地方政府制定美國審計標(biāo)準(zhǔn)。它負(fù)責(zé)給美國注冊會計師考試提供出題和閱卷，提供專業(yè)資格證書，建立未來人才的管道，并推動職業(yè)能力發(fā)展，以提高行業(yè)的活力，相關(guān)性和質(zhì)量。

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