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Variable Interest Entities/可變利益實體

1、Variable Interest Entitie/可變利益實體：企業沒有擁有投票權的股權投資者或缺乏足夠的財政資源來支持其活動，此利益實體系指公司、合伙企業、信托、有限責任公司或其他法律機構。

2、Primary Beneficiary/主要受益人： 需要合并可變利益實體的實體，有權指導可變利益實體的活動的實體，并且：

      a.吸收預期的可變利益實體損失；

      b.獲得預期的可變利益實體剩余收益。

3、如何判斷一個實體在一家公司擁有Variable Interest/可變利益？下面5個條件全部滿足：

      a.The company and business entity have an arrangement/公司和商業實體有安排

      b.The business entity is a legal entity/實體是合法實體

      c. The business fails to qualify for an exclusion/不屬于不能合并的實體

      d. The interest is more than insignificant /利益重大

      e. The company has an explicit or implicit variable interest in the entity/公司擁有的實際或潛在的可變利益經濟來源

4、如何判斷一家公司是可變利益實體/VIE？滿足下列5個條件之一：

      a. Insufficient Level of Equity Investment at Risk/風險股權投資不足

      b. Inability to Make Decisions or Direct Activities/不餓能做出決定或指導活動

      c. No Obligation to Absorb Entity's Expected Losses/不吸收預期損失

      d. No Right to Receive Expected Residual Returns/無權獲得預期收益

      e. Disproportionately Few Voting Rights/擁有多數股票不匹配的少量投票權

案例

你是中國公民，在國內創立了一家企業A，業務很好，想去上市（為了融資、為了退出）。但是無法達到上交所和深交所的要求，即使達到要求，對漫長的審批也無望。于是想到海外（香港、美國等）更容易上市、方便融資和退出的市場去IPO。 　　

但你這家私人企業，要去海外上市，也需要中國證監會等部門審批的，以“防止國內資產外流”。你又一次倒在審批的高墻下。 　　

這時，有一位聰明絕頂的會計，想出個辦法：在海外成立一家殼公司B，B（或者通過其在國內設立的全資子公司C）與內資的公司A簽訂一份幾十年的協議，將A所有債務和權益都轉給B，B以此在海外成功上市。史稱新浪模式，也就是VIE模式（可變利益實體Variable Interest Entities）。目前在海外上市的絕大多數中國企業，都采用該模式，包括新浪、百度、騰訊、阿里巴巴(1688)等。

B就是VIE。

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