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多選題
(2019年)關于無形資產的企業所得稅處理,下列說法正確的有( )。
A、無形資產的攤銷,采用直線法攤銷年限不得低于10年
B、外購商譽的支出,在企業整體轉讓或清算時扣除
C、作為投資的無形資產,有關合同其約定了使用年限的,可按照約定的使用年限攤銷
D、自創商譽不得計算攤銷扣除
E、通過債務重組方式取得的無形資產,以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎
【點評】本題考查無形資產的稅務處理。參考下面內容:
不得計算攤銷費用扣除的無形資產:
1.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
2.自創商譽。
3.與經營活動無關的無形資產
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產
【注意】外購商譽的支出,在企業整體轉讓或者清算時,準予扣除。
無形資產的攤銷方法——直線法
當月增加當月攤銷,當月減少當月不攤銷。
攤銷年限——不得低于“10年”
1.作為投資或者受讓的無形資產,有關法律規定或者合同約定了使用年限的,可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。
2.企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。
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