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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：小微企業免征增值稅的核算（2023.01.30）
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單選題
關于小微企業免征增值稅的政策不正確的是（ ）。
A、小微企業免征增值稅不是直接免征
B、季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，包括當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票
C、小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入其他收益
D、小微企業隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加
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【答案】
B 【解析】
小微企業季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，不包括當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票。【點評】小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1 個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。根據《財政部會計司關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理》（財會〔2013〕24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。準則變化之后，也可以計入其他收益。
因此，小微企業免征增值稅不是直接免征，季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉入當期損益，但不包括當期代開增值稅專用發票未將專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票，在代開增值稅專用發票時向主管稅務機關繳納的增值稅和稅金及附加。小微企業隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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