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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的差異及調(diào)整（01.15）
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單選題
納稅人的下列業(yè)務(wù)中，屬于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的是（ ）。
A、企業(yè)采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物，發(fā)票已開(kāi)具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取
B、企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，客戶(hù)已接收商品，但未到合同約定的收款時(shí)間
C、企業(yè)采用托收承付方式銷(xiāo)售貨物，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，客戶(hù)已收到貨物
D、委托他人代銷(xiāo)貨物，貨物并未銷(xiāo)售給第三方，尚未收到代銷(xiāo)清單和銷(xiāo)售款項(xiàng)
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【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的情形。選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，同時(shí)增值稅納稅義務(wù)也同時(shí)發(fā)生的情形。選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生。【點(diǎn)評(píng)】銷(xiāo)售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；
（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（01.15）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（01.15）
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