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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：清算所得的審核（12.22）
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單選題
下列關于企業清算所得的說法中錯誤的是（ ）。
A、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額，為清算所得
B、被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按賬面價值確定為計稅基礎
C、企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
D、被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得
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【答案】
B 【解析】
選項B，被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。【點評】清算所得的審核要點：
（1）企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。
（2）企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
（3）企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩余資產。
被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
（4）被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。
審核時注意被清算企業的股東分得的剩余資產的金額,減除權屬于該股東的股息所得后超過該股東投資成本的部分，是否確認投資轉讓所得，依法計算繳納企業所得稅。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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