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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業所得稅（2022.11.12）
備考稅務師，聽課 做題要結合著進行！基礎知識點學完，如何確定自己是不是真正掌握了？得通過做題來檢驗。正保會計網校稅務師每日一練欄目提供高質量練習題，歡迎每天來練習！
單選題
2021年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2021年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、200
B、135
C、340
D、0
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【答案】
B 【解析】
自2011年7月1日起，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其中取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。初始投資1600萬元確認為投資收回。甲企業應確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元），居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業應確認的投資資產轉讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應繳納的企業所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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